No 2021. gada 1. jūlija paplašināts elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegto pakalpojumu īpašā režīma – Mini One Stop Shop – piemērošanas tvērums:

• ārpussavienības režīmu attiecina uz jebkādiem pakalpojumiem, ko sniedz pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs, kurš neveic saimniecisko darbību Eiropas Savienībā (ES) (One Stop Shop – turpmāk OSS);
• savienības režīmu attiecina uz jebkādu pakalpojumu sniegšanu un preču tālpārdošanu ES teritorijā (OSS);
• tiek ieviests jauns īpašs režīms no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām importētu preču tālpārdošanai (Import One Stop Shop – turpmāk IOSS).

Kā norāda Valsts ieņēmumu dienests (VID) jaunajā metodiskajā materiālā "Īpašo režīmu deklarācijas, to aizpildīšana un nodokļa samaksa", papildus parastajai PVN deklarācijai uzņēmējiem būs jāsniedz arī īpašo režīmu PVN deklarācijas.

Kā norāda VID, īpašo deklarāciju forma normatīvajos aktos nav noteikta, taču to saturs reglamentēts Eiropas Komisijas 2020. gada 12. februāra Īstenošanas regulā (ES) 2020/194, ar ko paredz sīki izstrādātus noteikumus Padomes Regulas (ES) Nr. 904/2010 piemērošanai attiecībā uz īpašajiem režīmiem nodokļa maksātājiem, kas sniedz pakalpojumus personām, kuras nav nodokļa maksātājas, un kas veic preču tālpārdošanu un konkrētas preču piegādes iekšzemē.

Tādējādi deklarāciju forma dažādās ES dalībvalstīs var atšķirties, nemainoties to saturam.

VID metodiskajā materiālā sniedzis praktiskus piemērus šādu deklarāciju aizpildīšanā, kā arī vērš uzmanību uz nodokļu maksājumu atšķirībām:

• Ārpussavienības un Savienības (OSS) režīma nodokļa samaksa

Reizi ceturksnī līdz ceturksnim sekojošā mēneša beigām EDS iesniedz OSS deklarāciju un iemaksā aprēķināto PVN vienotajā nodokļu kontā.

• Importa (IOSS) režīma nodokļa samaksa

Reizi mēnesī līdz mēnesim sekojošā mēneša beigām EDS iesniedz IOSS deklarāciju un iemaksā aprēķināto PVN vienotajā nodokļu kontā.

Jāņem vērā, ka par katru PVN deklarāciju veicams atsevišķs maksājums un obligāti maksājuma uzdevumā norādāms unikāls atsauces numurs-identifikators (burtu/ciparu kombinācija), ko ģenerē VID elektroniskās deklarēšanas sistēma (EDS), kad tiek aizpildīts deklarācijas kopsavilkums. Pretējā gadījumā vienotais nodokļu konts izmantos šo summu citu nodokļu maksājumu saistību dzēšanai.

Īpašo deklarāciju (OSS un IOSS) labojumus ietver nākamajā deklarācijā trīs gadu laikā pēc datuma, kad bija prasīts iesniegt sākotnējo deklarāciju.

Svarīgi ievērot, ka deklarācija ir jāiesniedz arī tad, ja nav veikts neviens darījums, t .i., jāiesniedz nulles deklarācija.

PVN deklarācijās, kas sagatavotas saskaņā ar īpašajiem režīmiem, summas nenoapaļo uz augšu vai uz leju līdz tuvākajai pilnajai naudas vienībai. Deklarē un samaksā precīzu PVN summu.

Ja PVN deklarācija nav iesniegta vai ja tā ir iesniegta ar nokavēšanos vai ir nepilnīga vai nepareiza, vai ja PVN maksājums ir nokavēts, visus procentu maksājumus, soda naudas un jebkādus citus maksājumus aprēķina un novērtē patēriņa dalībvalsts. Nodokļa maksātājs vai starpnieks, kurš rīkojas tā interesēs, maksā šādus procentu maksājumus, soda naudas un jebkādus citus maksājumus tieši patēriņa dalībvalstij.

Identifikācijas dalībvalsts, kurai samaksāta lielāka summa par to, kas norādīta PVN deklarācijā, atmaksā pārmaksāto summu tieši attiecīgajam nodokļa maksātājam vai starpniekam, kurš rīkojas tā interesēs.

Ja identifikācijas dalībvalstij samaksāta summa par PVN deklarāciju, kas pēc tam atzīta par kļūdainu, un ja minētā dalībvalsts šo summu jau ir sadalījusi patēriņa dalībvalstīm, šīs patēriņa dalībvalstis katra atmaksā savu attiecīgo daļu no pārmaksātās summas tieši nodokļa maksātājam vai starpniekam, kurš rīkojas tā interesēs.

Ja nodokļa maksātājs vai starpnieks, kurš rīkojas tā interesēs, ir iesniedzis PVN deklarāciju, bet maksājums nav veikts vai tas ir mazāks par summu, kas izriet no deklarācijas, identifikācijas dalībvalsts desmitajā dienā pēc pēdējās dienas, kad maksājumu būtu vajadzējis veikt, elektroniski atgādina nodokļa maksātājam vai starpniekam, kurš rīkojas tā interesēs, par visiem nokavētajiem PVN maksājumiem.

• "Par īpašo PVN aprēķināšanas un maksāšanas režīmu piemērošanu elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegtiem pakalpojumiem (piemērojams ar 01.07.2021.) Pielikums Nr 1. - PVN savienības režīma deklarācija Pielikums Nr 2. - PVN ārpussavienības režīma deklarācija"

• "Par PVN deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu"
• "Par PVN piemērošanu pakalpojumiem"