Vai jāiesniedz UIN, ja tiek sadalīta dividendēs iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa?

Jautājums: Vai komercsabiedrībai ir tiesības neiesniegt uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarāciju par 2018.gada pirmo pusgadu (2018.gada 20.jūlijā) un par 2018. gada novembri (2018.gada 20.decembrī), ja komercsabiedrība attiecīgi jūnijā un novembrī sadala dividendēs iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu (kas gūta līdz 2017.gada 31.decembrim), tai neveidojas ar nodokli apliekamā bāze un uzņēmumu ienākuma nodoklis nav jāmaksā? Komercsabiedrības pārskata gads ir kalendārais gads.

Atbildi sniedz Valsts ieņēmumu dienests.

Saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma (spēkā ar 01.01.2018.) 4.panta otrās daļas 1.punktu ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā bāzē ietver aprēķinātās dividendes, tai skaitā ārkārtas dividendes, kas aprēķinātas no peļņas, kura gūta sākot ar 2018.gada 1.janvāri.

Jāņem vērā, ka Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma pārejas noteikumu 8. un 9.punkts paredz, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanai, ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā bāzē neiekļauj dividendes, kas tiek aprēķinātas, sadalot peļņu, kura uzrādīta bilancē 2017. gada 31. decembrī. Neatkarīgi no tā, kāda peļņas sadale tiek norādīta finanšu grāmatvedībā, uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanai tiek pieņemts, ka vispirms tiek sadalīta peļņa, kas gūta līdz 2017.gada 31.decembrim.

Tādējādi dividendes tiks iekļautas nodokļa bāzē un par tām tiks aprēķināts nodoklis, ja tās tiks aprēķinātas no 2018.gada un turpmākajos gados gūtās peļņas. Savukārt, gadījumos, kad komercsabiedrības rīcībā ir nesadalītā peļņa, kas gūta līdz 2017.gada 31.decembrim, tā ir tiesīga neiekļaut ar nodokli apliekamajā bāzē dividendes, kas aprēķinātas no šādas nesadalītās peļņas. Tātad par dividendēm, kas aprēķinātas no peļņas, kas gūta līdz 2017.gada 31.decembrim, neveidojas nodokļa bāze un par tām netiks aprēķināts nodoklis.

Ņemot vērā minēto, komercsabiedrība, kurai faktiski neveidojas ar nodokli apliekamā bāze un maksājamais uzņēmumu ienākuma nodoklis, ir tiesīgs neiesniegt uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju, izņemot pārskata gada pēdējā mēneša deklarāciju, kurā norādīs arī informāciju par pārskata gadā veikto peļņu, kas radusies līdz 2017.gada 31.decembrim, un tās sadali.