Algas nodoklis 2025. gadā būs 25,5%, autoratlīdzībām un MUN turpinās piemērot 25% likmi

Kopš 11. decembra spēkā ir 2024. gada 4. decembrī pieņemtais likums “Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, ko sāks piemērot, sākot ar 2025. gada 1. janvāri. Atgādinām, ka algas nodokļa likme, kas 2025. gadā jāmaksā no mēneša ienākuma, ir 25,5%.

Darba devējs (ienākuma izmaksātājs) gada laikā algas nodokļa aprēķinā piemēro vienu likmi – 25,5% – neatkarīgi no bruto algas apmēra, ienākuma gūšanas vietu skaita un algas nodokļa grāmatiņas iesniegšanas fakta.

Ja darbinieks nemaksā sociālās iemaksas Latvijā (iemaksas veic citas valsts sociālās apdrošināšanas sistēmā) un algota darba ienākums mēnesī pārsniedz 8775 eiro (t. i., 1/12 daļu no 105 300 eiro), tai mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 8775 eiro, darba devējs (ienākumu izmaksātājs) piemēro 33% likmi.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) 25,5% likmi gada laikā piemēro arī Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras izmaksātajiem pārejošas darbnespējas pabalstiem un pensijām.

Ja 2025. gadā algota darba ienākumu, pensiju vai pabalstu izmaksā par 2024. gadu, tad piemēro attiecīgajā (iepriekšējā) gadā spēkā esošo nodokļa likmi.

Likmju izmaiņu dēļ precizētas visas attiecīgās likuma normas, kurās minēta 20% vai 23% likme, aizstājot tās ar vienu 25,5% likmi, un:

• norma par nodokļa likmes, kas gada laikā un rezumējošā kārtībā jāpiemēro profesionālam sportistam no gada kopējā algotā darba ienākuma no profesionālā sporta, – līdzšinējās 20% likmes vietā noteikta 25,5% likme;
• norma par nerezidentu ienākumu no mākslinieka, sportista vai trenera profesionālās darbības un autoratlīdzība – līdzšinējās 23% likmes vietā noteikta 25,5% likme;
• norma par nodokļa ieturējumu no izmaksām personām, kuras atrodas, ir izveidotas vai nodibinātas zemu nodokļu un beznodokļu valstīs vai teritorijās, – līdzšinējās 23% likmes vietā noteikta 25,5% likme.

Kam piemēro un kas maksā 3% papildu likmi?

No 2025. gada ir ieviesta IIN papildu likme 3% apmērā, ko piemēro, ja fiziskās personas kopējais gada ienākumu apjoms pārsniedz 200 000 eiro.

Papildu likmi 3% aprēķina un maksā pats cilvēks – ienākuma saņēmējs – gada ienākumu deklarācijā no gada ienākumu daļas, kas pārsniedz 200 000 eiro (t. i., 2026. gadā iesniedzot gada ienākumu deklarāciju par 2025. gadu).

Lai noteiktu, vai piemērojama papildu 3% likme, ņem vērā šādus gada ienākumus:

• ar nodokli apliekamus ienākumus (piemēram, darba alga, ienākumi no saimnieciskās darbības, kokmateriālu pārdošanas, paziņotās saimnieciskās darbības ienākums no īpašuma izīrēšanas u. c.);
• ar nodokli apliekamus ienākumus no kapitāla pieauguma (piemēram, ienākumi no nekustamā īpašuma, akciju, kapitāla daļu, finanšu instrumentu, ieguldījumu fondu apliecību u. c. atsavināšanas) un ienākumus no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums (procentu ienākums, dividendes, dividendēm pielīdzināms ienākums, ienākumi no privātajos pensiju fondos veikto iemaksu ieguldīšanas, ienākums no finanšu instrumentu individuālas pārvaldīšanas saskaņā ar ieguldītāja pilnvarojumu u. c.);
• ar nodokli neapliekamās dividendes, dividendēm pielīdzināmu ienākumu, nosacītās dividendes un likvidācijas kvotas (t. i., ienākumus, kas atbrīvoti no nodokļa piemērošanas saskaņā ar likuma 9. panta pirmās daļas 2.¹ un 2.² punktu).

Papildu likmes piemērošanai netiek ņemti vērā:

• citi ar nodokli neapliekamie ienākumi, piemēram, ar nodokli neapliekamie pabalsti un dāvanas, ienākumi no nekustamā īpašuma pārdošanas, kas nav apliekami ar nodokli, mantojuma rezultātā gūtais ienākums, neapliekamie ienākumi no lauksaimniecības zemes pārdošanas u. c.;
• ienākumi no mikrouzņēmuma, kas maksā mikrouzņēmumu nodokli (MUN) 25%,
• autoratlīdzības saņēmēja ienākumi, kuriem, izmantojot tiesības nereģistrēt saimniecisko darbību, piemērots īpašais nodokļa režīms autoratlīdzības saņēmējiem - ietur nodokli 25% apmērā.

Pagarināts periods valsts atbalsta un tiem līdzvērtīgu maksājumu atbrīvošanai no nodokļa

Līdz 2029. gadam pagarināts periods, kurā summas, kas izmaksātas kā valsts atbalsts lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai, nav jāiekļauj ar nodokli apliekamajā ienākumā.

Ar nodokli apliekamajā ienākumā 2025., 2026., 2027., 2028. un 2029. gadāneiekļauj arī citus līdzvērtīgus atbalsta maksājumus bioloģiskās daudzveidības saglabāšanai no valsts un Eiropas Savienības fondu līdzekļiem, tai skaitā atbalsta maksājumus projekta “Natura 2000 aizsargājamo teritoriju pārvaldības un apsaimniekošanas optimizācija” (LIFE19IPE/LV/000010 LIFE-IP LatViaNature) ietvaros.

Lasiet arī:

• Izmaiņas grāmatvedības un revīzijas jomā no 2025. gada
• Kas no 2025. gada mainās attiecībā uz mobilitātes izdevumiem, pabalstiem un dāvanām darbiniekiem?
• Pieņemti noteikumi, kas kredītiestādēm liks ziņot VID par skaidras naudas iemaksām