Kā nodokļu konvencijas ietekmē nerezidenta algas nodokļus?

Valsts ieņēmumu dienests (VID) aktualizējis metodisko materiālu "Iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošana nerezidenta algota darba ienākumam". Tajā skaidrots, ka darba devējs nerezidentam nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus, taču, ja nerezidents ir citas Eiropas Savienības (ES) dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas (EEZ) valsts rezidents un Latvijā guvis vairāk nekā 75% no saviem kopējiem ienākumiem, tad, iesniedzot deklarāciju, nerezidents ir tiesīgs piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus. Tāpat ir skaidrots, kā šādās situācijās tiek piemērotas nodokļu konvencijas.

Ja nerezidents ir uzskatāms par rezidentu valstī, ar kuru Latvija ir noslēgusi nodokļu konvenciju, tad ir iespējams piemērot nodokļu konvencijā noteikto nodokļa maksāšanas kārtību.

Saskaņā ar konkrētās nodokļu konvencijas noteikumiem Latvijas darba devēja darbinieka (nerezidenta) algota darba ienākums ir atbrīvojams no iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemērošanas Latvijā, ja algotais darbs tiek veikts ārpus Latvijas.

Ja ārvalsts darba devēja darbinieks (nerezidents) veic darbu Latvijā, tad saskaņā ar nodokļu konvencijas noteikumiem nodoklis Latvijā nebūtu piemērojams tikai tad, ja vienlaicīgi izpildās šādi nosacījumi:

• darbinieks uzturas Latvijā mazāk nekā 183 dienas 12 mēnešu periodā;
• algu maksā darba devējs, kas nav Latvijas rezidents;
• algu neizmaksā no darba devēja pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā.

Lai piemērotu nodokļu konvencijas noteikumus, jāievēro Ministru kabineta 2001. gada 30.aprīļa noteikumos Nr.178 “Kārtība, kādā piemērojami starptautiskajos līgumos par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu noteiktie nodokļu atvieglojumi” noteiktā kārtība.

Ja nerezidentam izmaksātā alga ir mazāka par 5000 eiro gadā, tad ienākuma izmaksātājs nodokļu konvencijā noteiktos atvieglojumus var piemērot, pamatojoties uz ārvalsts noteikta parauga rezidences apliecību vai līdzīgiem dokumentiem. Šādā gadījumā izmaksātājs var nesniegt dokumentus apstiprināšanai VID.

Lasiet arī:

• Aktualizēts skaidrojums par UIN piemērošanu Latvijā reģistrētai pastāvīgajai pārstāvniecībai
• Kā korekti paziņot VID informāciju par personai izmaksātu atlīdzību