0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

JAUTĀJUMI UN ATBILDESGRĀMATVEDĪBAKā noteikt autoratlīdzības bruto summu, ja ir zināma neto summa?

Kā noteikt autoratlīdzības bruto summu, ja ir zināma neto summa?

Maija Grebenko, žurnāla BILANCE galvenā redaktore

Jautājums: Bieži autoratlīdzība ir noteikta (vienošanās) neto summā, un nodokļa aprēķināšanas vajadzībām grāmatvedim jānosaka bruto summa, taču vienmēr rodas starpība. Vai šo procesu var atvieglot? Atbildi sagatavojusi MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE galvenā redaktore Diemžēl daudzās jomās ir vērojama šāda ačgārna kārtība: nevis nodokļi tiek aprēķināti no summas (algas, autoratlīdzības, uzņēmuma līguma atlīdzības u.tml.), bet neto summa palielināta ar nodokļiem, līdz izveidojas bruto summa. Faktiski aprēķins nav sarežģīts, bet jāņem vērā dažas nianses un sekas. Vispirms ar autoru jāvienojas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmi. Saskaņā ar IIN likuma 15. panta 18. daļu autoratlīdzībai, ko izmaksā rezidentiem, tiek piemērota IIN likme 20%…


Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

9 € / mēnesī*

Pirmās 15 dienas bez maksas

Abonēt

*Abonements tiek atjaunots automātiski, līdz izvēlaties to pārtraukt
 Esi BilancePLZ abonents?
Pieslēgties

Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus

Maija GrebenkoJautājums: Bieži autoratlīdzība ir noteikta (vienošanās) neto summā, un nodokļa aprēķināšanas vajadzībām grāmatvedim jānosaka bruto summa, taču vienmēr rodas starpība. Vai šo procesu var atvieglot?

Atbildi sagatavojusi MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE galvenā redaktore

Diemžēl daudzās jomās ir vērojama šāda ačgārna kārtība: nevis nodokļi tiek aprēķināti no summas (algas, autoratlīdzības, uzņēmuma līguma atlīdzības u.tml.), bet neto summa palielināta ar nodokļiem, līdz izveidojas bruto summa. Faktiski aprēķins nav sarežģīts, bet jāņem vērā dažas nianses un sekas.

Vispirms ar autoru jāvienojas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmi. Saskaņā ar IIN likuma 15. panta 18. daļu autoratlīdzībai, ko izmaksā rezidentiem, tiek piemērota IIN likme 20% apmērā. Tomēr autors, novērtējot potenciālo gada ieņēmumu summu, var izvēlēties maksāt IIN pēc 23% likmes. Tas pasargās no nodokļa parāda izveidošanās vai vismaz samazinās tā summu. Ja veidosies IIN pārmaksa, VID to atmaksās. Otrkārt, jānoskaidro, kādi attaisnotie izdevumi piemērojami konkrētam autora darbam. Autoru darbu saraksts norādīts MK noteikumu Nr. 899 57. punktā: 25% vai 50%. Šo sarakstu nedrīkst paplašināt ar «tam līdzīgajiem darbiem» — tikai tie, kas ir minēti noteikumos.

Apskatīsim dažus aprēķina variantus pēc gatavām formulām, piemēram, ja autoratlīdzības neto summa ir 500 eiro, un drošības pēc pārbaudīsim, vai šī formula der arī summai 200 eiro. Abos gadījumos jāpārliecinās, vai bruto summa ir tā, kurai piemērojot izdevumu normu un attiecīgo IIN, iegūsim neto (izmaksājamo) summu.

1.variants

Ja saņemamā autoratlīdzība noteikta 500 eiro apmērā, attaisnotie izdevumi — 25% un tai tiks piemērots IIN 20%, bruto summa nosakāma, dalot neto summu ar 0,85. Veicot aprēķinu, iegūsim autoratlīdzības bruto summu 588,24 eiro (500/0,85). Pārbaudām aprēķinu «normālā» veidā, jo starpsummas ir vajadzīgas paziņojuma par fiziskai personai izmaksātām summām aizpildīšanai (MK noteikumu Nr. 677 1. vai 2. pielikums).

Pārliecināmies, ka saņemamā summa ir tieši 500 eiro:

[588,24 – 147,06 (25% no 588,24)] × 0,20 = 88,24 (IIN); 588,24 – 88,24 = 500,00!

Pārbaudām, vai formula ir spēkā, ja atlīdzība noteikta 200 eiro apmērā: 200/0,85 = 235,29 eiro.

[235,29 – 58,82 (25% no 235,29)] × 0,20 = 35,29 (IIN); 235,29 – 35,29 = 200,00!

2.variants

Ja saņemamā autoratlīdzība noteikta 500 eiro apmērā, attaisnotie izdevumi — 25%, bet autors izvēlējās piemērot IIN 23%, bruto summa nosakāma, dalot neto summu ar 0,8275. Veicot aprēķinu (500/0,8275), iegūsim autoratlīdzības bruto summu 604,23 eiro. Pārbaudām aprēķinu «normālā» veidā, jo starpsummas ir vajadzīgas paziņojuma par fiziskai personai izmaksātām summām aizpildīšanai (MK noteikumu Nr. 677 1. vai 2. pielikums).

[604,23 – 151,06 (25% no 604,23)] × 0,23 = 104,23 (IIN); 604,23 – 104,23 = 500,00!

Pārbaudām, vai formula ir spēkā, ja atlīdzība noteikta 200 eiro apmērā: 200/0,8275 = 241,69 eiro.

[241,69 – 60,42 (25% no 241,69)] × 0,23 = 41,69 (IIN); 241,69 – 41,69 = 200,00!

3.variants

Ja saņemamā autoratlīdzība noteikta 500 eiro apmērā, attaisnotie izdevumi — 50% un tai tiks piemērots IIN 20% apmērā, bruto summa nosakāma, dalot neto summu ar 0,9. Veicot aprēķinu, iegūsim autoratlīdzības bruto summu 555,55 eiro (500/0,9). Pārbaudām aprēķinu «normālā» veidā, jo starpsummas ir vajadzīgas paziņojuma par fiziskai personai izmaksātām summām aizpildīšanai (MK noteikumu Nr. 677 1. vai 2. pielikums).

Pārliecināmies, ka saņemamā summa ir tieši 500 eiro:

[555,55 – 277,78 (50% no 555,55)] × 0,20 = 55,55 (IIN); 555,55 – 55,55 = 500,00!

Pārbaudām, vai formula ir spēkā, ja atlīdzība noteikta 200 eiro apmērā: 200/0,9 = 222,22 eiro.

[222,22 – 111,11 (50% no 222,22)] × 0,20 = 22,22 (IIN); 222,22 – 22,22 = 200,00!

4.variants

Ja saņemamā autoratlīdzība noteikta 500 eiro apmērā, attaisnotie izdevumi — 50% un autors lūdzis piemērot IIN 23%, bruto summa nosakāma, dalot neto summu ar 0,885. Veicot aprēķinu, iegūsim autoratlīdzības bruto summu 564,97 eiro (500/0,885). Pārbaudām aprēķinu «normālā» veidā, jo starpsummas ir vajadzīgas paziņojuma par fiziskai personai izmaksātām summām aizpildīšanai (MK noteikumu Nr. 677 1. vai 2. pielikums).

Pārliecināmies, ka saņemamā summa ir tieši 500 eiro:

[564,97 – 282,49 (50% no 564,97)] × 0,23 = 64,97 (IIN); 564,97 – 64,97 = 500,00!

Pārbaudām, vai formula ir spēkā, ja atlīdzība noteikta 200 eiro apmērā: 200/0,885 = 225,99 eiro.

[225,99 – 113,00 (50% no 225,99)] × 0,23 = 25,99 (IIN); 225,99 – 25,99 = 200,00!

Ja autors ir nerezidents, autoratlīdzības summa samazināma ar attiecīgajiem autora attaisnotajiem izdevumiem (25% vai 50%), bet IIN likme ir 23%, tātad aprēķinam der II un IV variants.

Papildus atgādinām, ka autoratlīdzības izmaksātāja pienākums par autoru no saviem līdzekļiem samaksāt1 VSAOI 5% apmērā no bruto summas. Iemaksas tiek ieskaitītas budžetā vienlaikus ar visu pārējo darbinieku iemaksām, savukārt jāiesniedz arī ziņojums (MK noteikumu Nr. 827 3. pielikums), kur ir uzrādīts katrs autors ar atlīdzības bruto summu (4. ailē) un iemaksu summu (5. aile). IIN netiek uzrādīts ziņojumā, bet gan paziņojumā par izmaksātajām summām. Ienākuma nodoklis par autoriem izmaksātajām summām jāieskaita budžetā līdz nākamā pēc faktiskās izmaksas mēneša 5. datumam.

Piedāvātie piemēri nebūt nav izsmeļoši. Iespējams, ne tik bieži, bet var gadīties, ka autoram (arī pensijas vecumā) nodokļa grāmatiņā mēdz būt atzīmēta apgādībā esoša persona. Var gadīties, ka autoram būtu jāreģistrē sava pašnodarbinātība un pašam jāveic iemaksas par sevi. Protams, tās ir paša autora (nevis atlīdzības izmaksātāja grāmatveža rūpes), tomēr ieteicams laikus interesēties par iespējamām īpatnībām.

1 Iemaksas nav jāveic par autoriem, kas nedzīvo Latvijā, kas ir personas ar I vai II invaliditātes grupu, kas ir pensijas vecumā, saņem pensiju,  tajā skaitā priekšlaicīgi.

Atbilde publicēta žurnāla BILANCE 454. numurā.

Kļūda rakstā? Iezīmējiet tekstu un spiediet Ctrl+Enter, lai nosūtītu labojamo teksta fragmentu redaktoram!

Pareizrakstības kļūdas ziņojums

Redaktoriem tiks nosūtīts šāds teksts: