Pirmo reizi sadalu peļņu, kas ir radusies pēc 2018. gada, dividendēs. Atlikums nesadalītās peļņas kontā ir 2000 eiro. Kādi grāmatojumi jāveic, un vai dalībniekiem jāmaksā ienākuma nodoklis?

Atbilde

Saskaņā ar Komerclikuma (KL) 161. pantu par sabiedrības ar ierobežoto atbildību (SIA) dividendēm tiek lemts dalībnieku sapulcē. Savukārt grāmatvedis rīkojas saskaņā ar sapulces lēmumu. Veicot darbības, jāņem vērā, ka:

• dividendes izmaksā dalībniekam proporcionāli viņam piederošo daļu nominālvērtību summai;
• dividendes aprēķināmas un izmaksājamas par pilnībā apmaksātām daļām;
• dividendes izmaksājamas tikai naudā, pamatojoties uz lēmumu par peļņas sadali.

Lai lēmums par dividenžu izmaksu būtu korekts, dalībniekiem jāatzīmē lēmumā būtiska nianse: vai dividendēm novirzīta visa uzkrātās peļņas summa (2000 eiro) vai dividendēm atvēlētajā summā ir iekļauts arī nodoklis.

No minētās informācijas atkarīgas grāmatveža darbības sakarā ar nodokļa ieturēšanu.

Ja lēmumā minēts, ka visa peļņa tiks sadalīta starp dalībniekiem, tad jārēķinās ar to, ka uzņēmumu ienākuma nodoklis tiks aprēķināts "pa virsu" un iekļauts mēneša, kad pieņemts lēmums par dividenžu dalīšanu, deklarācijā, vienlaikus ietekmējot nākamā (pēc peļņas gūšanas) taksācijas gada peļņu. Kopš 2018. gada nodokļu reformas jau ir "pamanīts", ka faktiskais UIN ir 25% no apliekamā ienākuma. Ja lēmums par peļņas novirzīšanu dividendēm pieņemts februārī, grāmatojumi būs šādi:

1. D 3420 K 5820 — 2000,00;
2. D 8… K 5710 — 500,00 — aprēķināts UIN (25%), iesniegta deklarācija par februāri līdz 22. martam (iespējams arī agrāk);
3. D 5710 K 2620 — 500,00 — UIN samaksāts līdz 23. martam;
4. D 5820 K 2620 — 2000,00 — izmaksātas dividendes (kad būs tāda iespēja). 

Ja dalībnieku lēmumā minēts, ka dividendēm novirzāmā peļņa ietver gan dividendes, gan UIN (dalībniekiem par tādu variantu vajadzētu būt informētiem), grāmatojumi būs šādi: 

1. D 3420 K 5820 — 2000,00;
2. D 5820 K 5710 — 500,00 — aprēķināts UIN (25%), iesniegta deklarācija par februāri līdz 22. martam (iespējams arī agrāk);
3. D 5710 K 2620 — 500,00 — UIN samaksāts līdz 23. martam (ieteicams maksāt agrāk, lai laikus gūtu VID apstiprinājumu par veikto maksājumu);
4. D 5820 K 2620 — 1500,00 — izmaksātas dividendes (kad būs tāda iespēja). 

Dalībniekiem no saņemtajām dividendēm ienākuma nodoklis nav jāmaksā, jo tas jau ir samaksāts uzņēmuma līmenī.

Atgādinām, ka līdz pārskata par 2020. gadu iesniegšanai UIN deklarācija saskaņā ar UIN likuma 17. panta 8. daļu var tikt precizēta bez soda sankciju piemērošanas: 

Iesakām arī iepazīties ar VID metodisko materiālu (54 lpp.).

Publicēts žurnāla “Bilance” 2021. gada maija (473.) numurā.