0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

NODOKĻIVai šogad atmaksāsies turpināt darboties mikrouzņēmumu nodokļa režīmā?

Vai šogad atmaksāsies turpināt darboties mikrouzņēmumu nodokļa režīmā?

(0)

Klienta sākotnējās izpētes praktiskie aspekti
Copyright: ©gena96 – stock.adobe.com

Kopš gada sākuma būtiski pieaudzis mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātāju nodokļu slogs. Daļai šī nodokļa maksātāju tas vēl būtiskāk pieaugs 2021. gada otrajā pusgadā. Nodokļu izmaksu pieaugumu ietekmē ne tikai likmes palielinājums, bet arī papildu nodokļu maksājumi par darbiniekiem. Tas būs jāveic, sākot ar 1. jūliju, atgādina Inguna Leibus, Dr.oec., Latvijas Lauksaimniecības universitātes Ekonomikas un sabiedrības attīstības fakultātes profesore, Finanšu un grāmatvedības institūta direktore.

Atbilstoši 2020. gada 11. decembra grozījumiem Mikrouzņēmumu nodokļa likumā, kas stājās spēkā no 2021. gada 1. janvāra, MUN likme apgrozījumam līdz 25 000 eiro gadā ir 25 % no ieņēmumiem, bet apgrozījumam, kas pārsniedz 25 000 eiro gadā,40 %.

Piemēram, ja uzņēmuma apgrozījums 2021. gadā būs 30 000 eiro, tad tas maksās MUN 25% no 25 000 eiro jeb 6250 eiro un 40% no 5000 eiro jeb 2000 eiro, kopā par gadu 8250 eiro jeb nodoklī samaksās 27,5% no kopējiem gada ieņēmumiem. Ja to salīdzina ar 2020. gada maksājumiem, tad pieaugums ir ļoti straujš, šajā piemērā par 3750 eiro gadā, t.i., no 4500 (30 000 eiro x 15%) līdz 8250 eiro jeb turpat vai dubultojies!

Tomēr visbūtiskākais nodokļu palielinājums saistīts ar darbaspēka nodokļiem.

Sākot ar otro pusgadu, MUN ir maksājums tikai par uzņēmuma īpašnieku, bet par algotiem darbiniekiem nodokļi jāmaksā vispārējā kārtībā, t.i., no darba samaksas jāietur darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), kā arī jāaprēķina darba devēja VSAOI un riska nodeva. Turklāt likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 6. pantā ir saglabāta norma, ka mikrouzņēmuma darbiniekam nav tiesību iesniegt algas nodokļa grāmatiņu ienākumu gūšanas vietā, kā arī viņiem nepiemēro neapliekamo minimumu (likuma 12. panta 8. daļa), atvieglojumus par apgādībā esošajām personām u.c. IIN atvieglojumus (13. panta 3. daļa).

Attiecībā uz tām sabiedrībām ar ierobežotu atbildību (SIA), kurām ir vairāk nekā viens dalībnieks, MUN maksājums attieksies uz visiem daļu īpašniekiem līdz pat 2021. gada beigām, un par tiem papildu nodokļi nav jāmaksā. Lai šo normu neizmantotu nodokļu samazināšanai, darbiniekus “pārvēršot” par SIA dalībniekiem, pārejas noteikumi nosaka, ka MUN statuss zūd ar dienu, kurā ir palielināts SIA īpašnieku skaits. No 2022. gada SIA MUN režīmu izmantot vairs nedrīkstēs.

MUN režīma izmantotājiem patlaban ir laiks pārdomām, vai turpināt izmantot šo nodokļa režīmu, vai tas būs turpmāk izdevīgs, vai, tieši pretēji, var radīt nopietnus zaudējumus līdzšinējā darbībā.

Šogad no MUN režīma ir iespējams atteikties arī katra ceturkšņa beigās.

Piemēram, ja pirmā ceturkšņa laikā tiek konstatēts, ka MUN režīms nav piemērots, tad iesniegums Valsts ieņēmumu dienestam jāiesniedz līdz 15. martam, lai no 1. aprīļa varētu uzsākt aprēķināt nodokļus vispārējā kārtībā. Attiecīgi iesniegums līdz 15. jūnijam jāiesniedz par otro pusgadu un līdz 15. septembrim, ja šo nodokli vairs nevēlas maksāt, no 1. oktobra.

Lai izvērtētu, vai turpināt darboties MUN režīmā, vērts ieskatīties I. Leibus sagatavotajā tabulā, kurā salīdzinātas MUN normas pirms un pēc likuma grozījumiem.

Rādītājs 2020. gadā 2021. gadā
(neskaitot pārejas noteikumus)
Kas var maksāt? SIA, IK, IU, ZS, ZvS,
saimnieciskās darbības veicējs
IK, IU, ZS, ZvS,
saimnieciskās darbības veicējs
Likme 15% /
20%
25% /
40%
Apgrozījums Līdz 40 000 eiro gadā Nav ierobežots
PVN maksātājs Var izvēlēties Nevar izvēlēties
Maksimālais darbinieku skaits 5 (ieskaitot īpašniekus) Nav ierobežots
Papildu nodokļi par darbiniekiem Nav jāmaksā Jāmaksā vispārējā kārtībā
Vienam īpašniekam piederošo uzņēmumu — MUN maksātāju skaits 1 1
Iespēja strādāt vairākos MUN maksātāju uzņēmumos Tikai vienā Nav ierobežota
Ienākuma ierobežojums mēnesī 720 eiro Nav
Īpašnieka VSAOI 80% no MUN tiek proporcionāli sadalīta visu darbinieku apdrošināšanai 80% no MUN tikai īpašnieka apdrošināšanai
VSAOI objektu aprēķina,
piemērojot VSAOI likmi
Darba ņēmējam Pašnodarbinātajam
Nodoklis par SIA dividendēm,
likvidācijas kvotu
Jāmaksā IIN 20% Papildu nodoklis nav jāmaksā
MUN deklarācijā jārāda Apgrozījums,
MUN, darbinieki,
viņu ienākumi
Apgrozījums,
MUN
MUN maksājums 15. datumā 23. datumā
Atteikšanās no MUN maksāšanas iespējama Gada beigās Katra ceturkšņa beigās

Vairāk par izmaiņām MUN regulējumā abonenti var lasīt I. Leibus rakstā “Mikrouzņēmumu nodoklis kļūst vēl vienkāršāks. Kam tas joprojām piemērots?”, kas pieejams abonentiem žurnāla BILANCE rakstu sadaļā.

Kļūda rakstā? Iezīmējiet tekstu un spiediet Ctrl+Enter, lai nosūtītu labojamo teksta fragmentu redaktoram!

Novērtējiet šo rakstu
(0)
Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus

Klienta sākotnējās izpētes praktiskie aspekti
Copyright: ©gena96 – stock.adobe.com

Kopš gada sākuma būtiski pieaudzis mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātāju nodokļu slogs. Daļai šī nodokļa maksātāju tas vēl būtiskāk pieaugs 2021. gada otrajā pusgadā. Nodokļu izmaksu pieaugumu ietekmē ne tikai likmes palielinājums, bet arī papildu nodokļu maksājumi par darbiniekiem. Tas būs jāveic, sākot ar 1. jūliju, atgādina Inguna Leibus, Dr.oec., Latvijas Lauksaimniecības universitātes Ekonomikas un sabiedrības attīstības fakultātes profesore, Finanšu un grāmatvedības institūta direktore.

Atbilstoši 2020. gada 11. decembra grozījumiem Mikrouzņēmumu nodokļa likumā, kas stājās spēkā no 2021. gada 1. janvāra, MUN likme apgrozījumam līdz 25 000 eiro gadā ir 25 % no ieņēmumiem, bet apgrozījumam, kas pārsniedz 25 000 eiro gadā,40 %.

Piemēram, ja uzņēmuma apgrozījums 2021. gadā būs 30 000 eiro, tad tas maksās MUN 25% no 25 000 eiro jeb 6250 eiro un 40% no 5000 eiro jeb 2000 eiro, kopā par gadu 8250 eiro jeb nodoklī samaksās 27,5% no kopējiem gada ieņēmumiem. Ja to salīdzina ar 2020. gada maksājumiem, tad pieaugums ir ļoti straujš, šajā piemērā par 3750 eiro gadā, t.i., no 4500 (30 000 eiro x 15%) līdz 8250 eiro jeb turpat vai dubultojies!

Tomēr visbūtiskākais nodokļu palielinājums saistīts ar darbaspēka nodokļiem.

Sākot ar otro pusgadu, MUN ir maksājums tikai par uzņēmuma īpašnieku, bet par algotiem darbiniekiem nodokļi jāmaksā vispārējā kārtībā, t.i., no darba samaksas jāietur darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), kā arī jāaprēķina darba devēja VSAOI un riska nodeva. Turklāt likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 6. pantā ir saglabāta norma, ka mikrouzņēmuma darbiniekam nav tiesību iesniegt algas nodokļa grāmatiņu ienākumu gūšanas vietā, kā arī viņiem nepiemēro neapliekamo minimumu (likuma 12. panta 8. daļa), atvieglojumus par apgādībā esošajām personām u.c. IIN atvieglojumus (13. panta 3. daļa).

Attiecībā uz tām sabiedrībām ar ierobežotu atbildību (SIA), kurām ir vairāk nekā viens dalībnieks, MUN maksājums attieksies uz visiem daļu īpašniekiem līdz pat 2021. gada beigām, un par tiem papildu nodokļi nav jāmaksā. Lai šo normu neizmantotu nodokļu samazināšanai, darbiniekus “pārvēršot” par SIA dalībniekiem, pārejas noteikumi nosaka, ka MUN statuss zūd ar dienu, kurā ir palielināts SIA īpašnieku skaits. No 2022. gada SIA MUN režīmu izmantot vairs nedrīkstēs.

MUN režīma izmantotājiem patlaban ir laiks pārdomām, vai turpināt izmantot šo nodokļa režīmu, vai tas būs turpmāk izdevīgs, vai, tieši pretēji, var radīt nopietnus zaudējumus līdzšinējā darbībā.

Šogad no MUN režīma ir iespējams atteikties arī katra ceturkšņa beigās.

Piemēram, ja pirmā ceturkšņa laikā tiek konstatēts, ka MUN režīms nav piemērots, tad iesniegums Valsts ieņēmumu dienestam jāiesniedz līdz 15. martam, lai no 1. aprīļa varētu uzsākt aprēķināt nodokļus vispārējā kārtībā. Attiecīgi iesniegums līdz 15. jūnijam jāiesniedz par otro pusgadu un līdz 15. septembrim, ja šo nodokli vairs nevēlas maksāt, no 1. oktobra.

Lai izvērtētu, vai turpināt darboties MUN režīmā, vērts ieskatīties I. Leibus sagatavotajā tabulā, kurā salīdzinātas MUN normas pirms un pēc likuma grozījumiem.

Rādītājs 2020. gadā 2021. gadā
(neskaitot pārejas noteikumus)
Kas var maksāt? SIA, IK, IU, ZS, ZvS,
saimnieciskās darbības veicējs
IK, IU, ZS, ZvS,
saimnieciskās darbības veicējs
Likme 15% /
20%
25% /
40%
Apgrozījums Līdz 40 000 eiro gadā Nav ierobežots
PVN maksātājs Var izvēlēties Nevar izvēlēties
Maksimālais darbinieku skaits 5 (ieskaitot īpašniekus) Nav ierobežots
Papildu nodokļi par darbiniekiem Nav jāmaksā Jāmaksā vispārējā kārtībā
Vienam īpašniekam piederošo uzņēmumu — MUN maksātāju skaits 1 1
Iespēja strādāt vairākos MUN maksātāju uzņēmumos Tikai vienā Nav ierobežota
Ienākuma ierobežojums mēnesī 720 eiro Nav
Īpašnieka VSAOI 80% no MUN tiek proporcionāli sadalīta visu darbinieku apdrošināšanai 80% no MUN tikai īpašnieka apdrošināšanai
VSAOI objektu aprēķina,
piemērojot VSAOI likmi
Darba ņēmējam Pašnodarbinātajam
Nodoklis par SIA dividendēm,
likvidācijas kvotu
Jāmaksā IIN 20% Papildu nodoklis nav jāmaksā
MUN deklarācijā jārāda Apgrozījums,
MUN, darbinieki,
viņu ienākumi
Apgrozījums,
MUN
MUN maksājums 15. datumā 23. datumā
Atteikšanās no MUN maksāšanas iespējama Gada beigās Katra ceturkšņa beigās

Vairāk par izmaiņām MUN regulējumā abonenti var lasīt I. Leibus rakstā “Mikrouzņēmumu nodoklis kļūst vēl vienkāršāks. Kam tas joprojām piemērots?”, kas pieejams abonentiem žurnāla BILANCE rakstu sadaļā.

Kļūda rakstā? Iezīmējiet tekstu un spiediet Ctrl+Enter, lai nosūtītu labojamo teksta fragmentu redaktoram!

Pareizrakstības kļūdas ziņojums

Redaktoriem tiks nosūtīts šāds teksts: