GRĀMATVEDĪBA

Pēc Finanšu ministrijas iniciatīvas izstrādāts MK noteikumu Nr. 969 “Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi” (noteikumi) grozījumu projekts. Jāteic, ka šo noteikumu normas tiešām sen nav aktualizētas. Neskatoties uz to, ka grozījumu teksts nav liels (tikai pieci punkti), tas būtiski un patīkami pārsteigs personas, kuras tiek nosūtītas gan komandējumos, gan darba braucienos. Atliek vien gaidīt, kad grozījumi gūs tiesisko apstiprinājumu un tiks noteikts to spēkā stāšanas datums. Dienas nauda un papildu izdevumi darba specifikas dēļ Atgādināšu, ka noteikumos ir minēti divi atlīdzināmo izdevumu termini: dienas nauda, ja persona nosūtīta komandējumā, un papildu izdevumi, kas darba specifikas dēļ rodas darba brauciena laikā. Neskatoties uz to, ka ik gadu ir inflācija, dienas naudas norma netika precizēta, proti, tā bijusi 4 lati dienā, ja komandējums notika Latvijā. Vienīgā atšķirība saistīta ar pāreju uz eiro 2014. gadā, kad norma tika pārrēķināta un, noapaļojot apstiprināta 6 eiro apmērā. Minētā noapaļošana deva dienas naudai pieaugumu ≈...

Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu kontroles pasākumu klāstā ietilpst arī tāda metode kā novērošana. Tā ir pārbaude, kuras laikā nodokļu maksātāja juridiskajā adresē vai saimnieciskās darbības veikšanas vietā noteiktā laika posmā tiek fiksētas visas ar saimnieciskās darbības veikšanu saistītās darbības. "Novērošana nozīmē to, ka nodokļu administrācijas darbinieki (divi, trīs, pieci - atkarībā no uzņēmuma apjoma) ierodas uzņēmumā, par kuru mums radušās aizdomas, ka tur darījumi nenotiek tā, kā tam būtu jānotiek, un pavada tur vienu, divas vai vairāk dienas, atkarībā no tā, kāds ir mūsu mērķis," atklāj Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu kontroles pārvaldes direktore Sandra Kārkliņa-Ādmine. Pirms dažiem gadiem VID šādas novērošanas pasākumus tika veicis Rīgas un Pierīgas restorānos. Novērošanas rezultātā ticis secināts, ka laikā, kamēr VID darbinieki atradušies uz vietas, nez kāpēc krietni pieaudzis gan restorānu apgrozījums, gan ieņemtās skaidras naudas apjoms, kā arī bijis redzams, ka ar esošo darbinieku skaitu uzņēmums nespēj nodrošināt savus pakalpojumus. "Tas liecina par to, ka...

Ministru kabinets (MK) 1. oktobrī apstiprināja Finanšu ministrijas (FM) sagatavotus grozījumus likumā par nodokļiem un nodevām. Lai palīdzētu nodokļu maksātājiem izvairīties no negodprātīgiem darījumu partneriem un mazinātu risku tikt iesaistītiem krāpnieciskajos darījumos, likumprojekts paredz nostiprināt Valsts ieņēmumu dienesta (VID) tiesības sniegt informāciju nodokļu maksātājam par tā darījumu partneri, kurš saskaņā ar VID rīcībā esošu informāciju ir vērtējams kā riskants darījumu partneris. Tā rezultātā nodokļu maksātājs varēs pilnvērtīgāk novērtēt darījuma partnera uzticamību un noteikt darījuma risku, kā arī atbildīgi pieņemtu lēmumu par darījuma veikšanu vai atteikšanos no tā. Tāpat ar likumprojektu paredzēts pilnveidot juridiskās personas nokavēto nodokļu maksājumu atlīdzināšanas regulējumu, to attiecinot arī uz juridisko personu faktiskajiem vadītājiem. Tas nozīmē, ka atbildība par juridiskās personas nokavētajiem maksājumiem turpmāk būs piemērojama ne tikai komercreģistrā ierakstītajiem juridiskās personas formālajiem valdes locekļiem, bet arī personām, kas faktiski īsteno valdes funkcijas. Šāds regulējums izstrādāts, ņemot vērā, ka VID bieži konstatē gadījumus, kad faktiski juridiskās personas darbību nodrošina...

Uzņēmuma saimnieciskās darbības apturēšana ir viens no nepatīkamākajiem pasākumiem, ar ko var saskarties nodokļu maksātājs, atzīst Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu kontroles pārvaldes direktore Sandra Kārkliņa-Ādmine. Parasti nodokļu maksātājam tiek nosūtīts brīdinājums, ka tam draud saimnieciskās darbības apturēšana. Tas var notikt gadījumos, ja: tiek konstatēta izvairīšanās no nodokļu nomaksas nodokļu maksātājs nesadarbojas, nesniedz dokumentus, nereaģē uz VID prasībām nodokļu maksātājs bijis izslēgts no PVN maksātāju reģistra un nav novērsti pārkāpumi, kas tam bija par pamatu notikusi iejaukšanās kases aparātos un kases sistēmās darbiniekiem tiek izmaksātas "aplokšņu algas" nodarbināts vairāk par vienu personu, ar kuru nav noslēgts rakstveida darba līgums Dažas situācijas tiek vērtētas kā vēl smagāki pārkāpumi, un šajos gadījumos VID uzņēmuma darbību var apturēt arī bez brīdinājuma: uzņēmums nodarbina darbiniekus bez darba līguma un šādu personu īpatsvars darbinieku kolektīvā sasniedz 50% vai vairāk (bet ne mazāk kā trīs personas no pārbaudāmajā objektā nodarbinātajām) vienlaicīgi konstatē normatīvajos aktos noteiktos pārkāpumus un apstākļus...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu pašnodarbinātajai personai, kuras grāmatvedība tiek uzskaitīta pēc vienkāršās ieraksta sistēmas. Iesniedzējs norāda, ka ir zvērināts notārs un sniedz dažādus notariālus pakalpojumus, tostarp iekasē no klientiem naudu par notāra pakalpojumiem, kā arī tiek iekasēta valsts un kancelejas nodevas, kas domātas Zemesgrāmatai. Uzziņas iesniedzējs vaicā: 1. Vai ir pareizi iekasētās valsts nodevas un kancelejas nodevas uzskaitīt ailē “Cits neapliekamais ienākums” un attiecīgi samaksātās nodevas Valsts kasei – ailē “Izdevumi, kas nav attiecināmi uz ienākuma nodokļa aprēķināšanu”? 2. Vai uzskaitot iekasēto nodevu “Saimnieciskās darbības ieņēmumos” iesniedzējs nepamatoti palielinās ienākumus? Savukārt samaksāto nodevu Valsts kasei, uzskaitot “Saimnieciskās darbības izdevumos”, no 2018. gada drīkst atskaitīt tikai 80%, kas nebūtu loģiski šai starpniecībai? Sniedzot uzziņu, VID norāda, ka kārtību, kādā individuālais komersants, individuālais uzņēmums, zemnieku un zvejnieku saimniecība, kuras apgrozījums (ieņēmumi) no saimnieciskajiem darījumiem iepriekšējā pārskata (taksācijas) gadā nepārsniedz 300 000 eiro, un cita fiziskā persona, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību,...

Turpinot Savienības Muitas kodeksa prasību piemērošanai nepieciešamo elektronisko sistēmu ieviešanu, ar 2019.gada 1.oktobri muitas klientiem ir pieejamas jaunās Eiropas Komisijas centralizēti izstrādātās muitas informācijas sistēmas, kas paredzētas uzņēmēju un muitas iestāžu savstarpējai komunikācijai elektroniskā veidā saistībā ar atzītā uzņēmēja atļauju un saistošo izziņu par tarifu. Lai pieteiktos atzītā uzņēmēja (AEO) atļaujas saņemšanai, ar šī gada 1.oktobri muitas klientiem ir jāizmanto eAEO – Eiropas Komisijas Atzītā uzņēmēja sistēma (eAEO – EU Trader Portal). Visa informācijas apmaiņa saistībā ar AEO pieteikumu pārvaldību (pieteikumu grozīšana un atsaukšana, papildu ziņu pieprasīšana, tiesības tikt uzklausītam, apspriedes starp dalībvalstu muitas iestādēm) turpmāk tiks veikta minētajā sistēmā. Tāpat Atzītā uzņēmēja sistēmā uzņēmēji saņems informāciju par izsniegto atļauju. Savukārt, lai pieteiktos saistošās izziņas par tarifu (SIT) saņemšanai, muitas klientiem turpmāk jāizmanto eBTI – Eiropas Saistošo izziņu par tarifu sistēma (eBTI -EU Trader Portal). Piekļuve minētajām sistēmām, līdzīgi kā VID informācijas sistēmām un Eiropas Komisijas Muitas lēmumu...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu saistībā ar grāmatvedības dokumentu uzglabāšanu un Vispārējās datu aizsardzības regulas prasībām. Uzziņas iesniedzējs vaicā, vai informācija par autostāvvietas pakalpojumu un tā samaksu, tostarp autostāvvietas izmantošanas fakta fotofiksācijas attēlus, automobiļa īpašnieka vai turētāja vārdu, uzvārdu, personas kodu un adresi, atbilstoši likuma “Par grāmatvedību” 10. pantam ir jāuzglabā piecus gadus? VID uzziņā skaidro, ka, atbilstoši likuma “Par grāmatvedību” 10. panta pirmajā un otrajā daļā noteiktajam uzņēmuma attaisnojuma dokumentus, grāmatvedības reģistrus, inventarizācijas sarakstus, gada pārskatus un grāmatvedības organizācijas dokumentus sistemātiski sakārto un saglabā uzņēmuma arhīvā. Glabāšanas laiks inventarizācijas sarakstiem, grāmatvedības reģistriem un grāmatvedības organizācijas dokumentiem ir 10 gadi. Savukārt pārējiem attaisnojuma dokumentiem – līdz dienai, kad tie nepieciešami, lai izpildītu šā likuma 2. panta prasības par saimnieciskā darījuma norises izsekojamību, bet ne mazāks kā 5 gadi. Saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15. panta pirmās daļas 4. punktu viens no nodokļu maksātāja vispārīgiem pienākumiem ir nodokļu aprēķinu pareizības...

Katrs uzņēmums neatkarīgi no nozares, kurā tas darbojas, var nonākt situācijā, kad bizness uz kādu laiku ir jāaptur vai jāpārtrauc pilnībā. Šajā rakstā par to, kā uzņēmuma vadībai būtu jārīkojas, ja ir nodoms uz laiku apturēt uzņēmuma darbību, piemēram, lai izvērtētu iespējamos biznesa risinājumus un pieņemtu lēmumu par uzņēmuma tālāko likteni. Turpmāk aprakstīti uzņēmuma vadības pienākumi attiecībā uz nodokļu deklarāciju un gada pārskatu iesniegšanu, ja uzņēmums uz laiku ir pārtraucis saimniecisko darbību. Ir uzņēmumu, kuri ir pārtraukuši operatīvo darbību, jo tiem nav aktīvu, nav darbinieku un netiek veikti saimnieciskie darījumi, tomēr turpina sniegt likumā noteiktās atskaites, bet darbības pārtraukšanas faktu valsts iestādēm nepaziņo. 2014. gadā stājās spēkā Komerclikuma regulējums[1] par komersanta tiesībām, pamatojoties uz savu lēmumu, apturēt saimniecisko darbību uz laiku līdz trīs gadiem, par ko veicams atbilstošs ieraksts komercreģistrā. Jāpiebilst, ka arī likumā “Par nodokļiem un nodevām” (NN likums) ir noteikts nodokļa maksātāja pienākums informēt Valsts ieņēmumu dienestu (VID) par pieņemto...

Bilances Akadēmija piedāvā video ierakstā noskatīties Mg.oec., Mg. paed. Annas Mednes, Biznesa augstskolas Turība Finanšu un grāmatvedības programmas direktores un lektores vadīto semināru "Grāmatvedības organizācijas dokumenti, to nozīme uzskaites procesā, uzskaite. Grāmatvedības attaisnojošie dokumenti. Grāmatvedības politika – paraugs", kas klātienē notika šā gada 18. septembrī. Videoieraksts sastāv no 6 daļām ar kopējo garumu ~220 min. Semināru ieraksti – tā ir iespēja noskatīties interesējošo semināru sev ērtā laikā un vietā! Atšķirībā no studijā speciāli veidotiem un montētiem video-semināriem, šis ir dzīvs ieraksts no reāli notikuša semināra, kas nozīmē, ka Jums ir iespēja dzirdēt arī dalībnieku uzdotos jautājumus un lektora sniegtās atbildes uz tiem. Saņemsiet arī lektora sagatavotos izdales materiālus. Lai noskatītos pilnu videoierakstu, nepieciešams iegādāties piekļuves saiti un jāautorizējas. Cena žurnālu abonentiem €39 + PVN, pārējiem €49 + PVN. Semināra demo ierakstu var noskatīties un pilnu piekļuvi iegādāties šeit.  Par iegādes jautājumiem lūdzu sazinieties ar Klientu servisu pa tālruni 67606110 vai...

Lai mazinātu administratīvo slogu nodokļu maksātājiem, kā arī Valsts ieņēmumu dienesta (VID) administratīvās izmaksas papīra veidā iesniegto dokumentu apstrādei, no 20121. gada paredzēts visus VID adresētus iesniegumus, kā arī nodokļu un informatīvās deklarācijas (tai skaitā gada ienākumu deklarācijas) iesniegt tikai elektroniski, izmantojot Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS). To paredz Ministru kabinets (MK) 24. septembrī apstiprinātie Finanšu ministrijas (FM) sagatavoto grozījumu likumā "Par nodokļiem un nodevām" projekts, kas vēl būs jāskata Saeimā. Šobrīd pienākums iesniegt deklarāciju elektroniska dokumenta viedā ir noteikts tikai juridiskajām personām un fiziskajām personām, kas veic saimniecisko darbību. Ņemot vērā, ka VID nodokļu maksātājiem nodrošina vairāk nekā 220 dažādus pakalpojumus nodokļu (nodevu) administrēšanas un muitas jomā, ar likumprojektu paredzēts, ka turpmāk nodokļu maksātāji visus VID adresētos iesniegumus par nodokļu (nodevu) administrēšanas jomu iesniegs tikai, izmantojot EDS, ja konkrētajā normatīvajā aktā nebūs noteikta cita iesniegumu iesniegšanas kārtība. Lai persona, kas nav reģistrēta kā EDS lietotāja, varētu iesniegt iesniegumu, tai pirms būs nepieciešams...

2019. gada pirmajā pusgadā saskaņā ar likuma „Par nodokļiem un nodevām” 34.1 pantu Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu kontroles pārvalde nodokļu maksātāja saimniecisko darbību ir apturējusi 244 gadījumos, t.sk.: 218 gadījumos par izvairīšanos no nodokļu nomaksas; 26 gadījumos par nenovērstajiem pārkāpumiem. Nodokļu kontroles pasākumu rezultātā no VID pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju reģistra izslēgti 187 nodokļu maksātāji. Nodokļu kontroles pārvalde, veicot tīmekļa vietņu izvērtēšanu, 40 nodokļu maksātājiem saistībā ar konstatētajiem pārkāpumiem ir nosūtījusi brīdinājumus par domēna vārda atslēgšanu, no tiem 30 nodokļu maksātāji ir novērsuši konstatētos pārkāpumus. Saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 34.4 pantu 2019.gada 1.pusgadā ir pieņemti 16 lēmumi par domēna vārda atslēgšanu. Nodokļu maksātājam novēršot konstatētos pārkāpumus, ir pieņemti 13 lēmumi par domēna vārda atjaunošanu. Princips “Konsultē vispirms” Lai īstenotu brīvprātīgu nodokļu nomaksas līmeņa paaugstināšanu un normatīvajos aktos noteikto prasību izpildi, principa “Konsultē vispirms” ietvaros nodokļu kontroles pasākumu laikā, konstatējot pārkāpumus, pārbaužu veicēji informē nodokļu maksātājus par konstatētajiem...

Nodokļu piemērošana fiziskās personas ienākuma veidam «autor­atlīdzība» nav sarežģīta, tomēr tai piemīt dažas īpatnības. Pati būtiskākā īpatnība saistīta ar jēdzienu «autora attaisnotie izdevumi», ar kuriem drīkst samazināt gan rezidenta, gan nerezidenta autoratlīdzības summu pirms iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemērošanas, turklāt nepieprasot izdevumus apliecinošos dokumentus. Bet saskaņā ar IIN likuma 15. panta 18. daļu gada laikā no autoratlīdzības saņēmēja (samazinātās) summas atļauts ieturēt IIN pēc 20% likmes neatkarīgi no summas apmēra. Nav nozīmes arī tam, vai autors pie atlīdzības izmaksātāja ir iesniedzis (atzīmējis) algas nodokļa grāmatiņu (ANG). Savukārt, ja autors prognozē gada laikā gūtā ienākuma iespaidīgu summu, viņš var atzīmēt EDS ANG (vai uzrakstīt grāmatvedim iesniegumu) par ienākuma nodokļa lielākas likmes — 23% piemērošanu. Šī likme tiks piemērota ar nākamā mēneša pirmo datumu (IIN likuma 15. panta 23. daļa) līdz gada beigām vai līdz autors to atsauks. Tātad, pirms nosaka IIN no autoratlīdzības summas, to vispirms samazina ar autora attaisnotajiem izdevumiem (bez čeku...

Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu kontroles pārvalde 2019. gada 1. pusgadā kopumā veica 3544 nodokļu kontroles pasākumus – nodokļu auditus, nodokļu aprēķinus, tematiskās pārbaudes, datu atbilstības pārbaudes, apsekošanas, novērošanas, kā arī pieņemti lēmumi par nodokļu apmēra precizēšanu, saimnieciskās darbības apturēšanu – 2075 juridiskajām personām un 222 fiziskām personām. Nodokļu kontroles rezultātā VID novērsa nodokļu zaudējumus 60,9 milj. EUR apmērā, t.sk.: 49,1 milj. EUR – papildus aprēķināti nodokļi (nodokļu auditos, datu atbilstības pārbaudēs, nodokļu apmēra precizēšanā, nodokļu aprēķinos pēc kriminālprocesa virzītāja pieprasījuma); 9,0 milj. EUR – pievienotās vērtības nodokļa (PVN) zaudējumi, kas novērsti, izslēdzot nodokļu maksātājus no VID PVN maksātāju reģistra, kuriem netika veikti PVN papildu aprēķini; -2,8 milj. EUR – nodokļu maksātāji paši papildus deklarējuši nodokļus (tematiskajās pārbaudēs, datu atbilstības pārbaudēs, riska analīzes laikā un līdz nodokļu auditam). Papildus aprēķinātās summas un piemērotie sodi Nodokļu kontroles pasākumu rezultātā iemaksai budžetā papildus aprēķināti 37,0 milj. EUR, t.sk. 35,4 milj. EUR nodokļu auditos, 1,5...

Viens no nodokļu kontroles pasākumiem ir tematiskās pārbaudes. Tematiskās pārbaudes tiek veiktas, lai pārbaudītu konkrētus uzņēmuma darījumus vai normatīvo aktu ievērošanu kopumā. "Faktiski tās ir operatīvas pārbaudes, kuras mēs veicam tad, ka redzam, ka audits pagaidām vēl nav nepieciešams," skaidro Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu kontroles pārvaldes direktore Sandra Kārkliņa-Ādmine. Tematiskajām pārbaudēm uzņēmumi tiek atlasīti, pamatojoties uz VID informācijas sistēmā konstatētajiem riskiem, turklāt tās nereti tiek veiktas kampaņveidīgi (pa konkrētām nozarēm). Tematiskajās pārbaudēs tiek caurskatīti uzņēmuma grāmatvedības organizācijas un uzskaites dokumenti, notiek salīdzināšana ar darījumu dalībnieku grāmatvedības informāciju. Ja pastāv aizdomas par aplokšņu algām, tiek pārbaudīti darba līgumi, darba laika uzskaite. Tāpat tematiskajā pārbaudē (tirdzniecības uzņēmumos) VID var pievērsties kases aparāta lietošanas prasību ievērošanas kontrolei, preču izcelsmei un tās legalitātei, utt. Kā informē Sandra Kārkliņa-Ādmine, VID darbinieki, jau uzsākot tematisko pārbaudi, parasti informē uzņēmumu par tajā saskatītajiem riskiem (protams, ja vien pārbaude nenotiek pie kāda, kuru tur aizdomās par apzinātu krāpšanu). "Mēs...

JAUTĀJUMS: Izlasot VID informatīvo materiālu1 par «ziņojuma» aizpildīšanu dažādās situācijās, man nav līdz galam skaidrs pēdējais piemērs, jo tajā trūkst skaidrojuma par ziņojumā norādāmo datumu, kā arī nav skaidrojuma par nākamā mēneša nodokļu aprēķināšanu. Atbildi sagatavojusi Maija Grebenko, Mg.sci.oec., žurnāla Bilance galvenā redaktore VID informatīvā materiāla mērķis ir pievērst uzmanību atšķirībai starp aprēķinātās un izmaksātās darba samaksas deklarēšanu, jo darbaspēka nodokļus regulē divi pamatlikumi (par IIN un VSA). Šajos likumos prasības nodokļu un iemaksu aprēķināšanai un uzrādīšanai ziņojumā ir atšķirīgas, savukārt nepareizi uzrādītai summai VID (proti, EDS, kas izmanto mākslīgo intelektu) var piemērot ja ne sodu, tad vismaz nokavējuma naudu. Saskaņā ar VSA likumu izdotie MK noteikumi Nr. 827 26.3 punktā nosaka, ka ziņojuma 4. ailē jāuzrāda attiecīgā mēneša iemaksu objekts (piemēram, darba samaksa, uzņēmuma līguma atlīdzība), bet 5. ailē — atbilstoši personas statusam aprēķinātās VSAOI (darba devēja un ņēmēja likmju kopsumma). Šīs ailes aizpildāmas neatkarīgi no tā, vai atlīdzība ir/nav...