Ieguldījumu konts un nodokļa samaksas kārtība

Fiziskajām personām (Latvijas rezidentiem) ir iespēja izveidot ieguldījumu kontu. Tas ir starp ieguldījumu pakalpojumu sniedzēju un fizisko personu — konta īpašnieku — atvērts konts. Šādus kontus izmanto, lai no darījumiem ar dažādiem finanšu instrumentiem aprēķinātu un maksātu iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai tajā brīdī, kad naudu izņem no ieguldījumu konta, nevis pēc katra darījuma ar akcijām, obligācijām vai citiem kapitāla aktīviem atsevišķi.

Valsts ieņēmumu dienesta (VID) rīkotajā seminārā «Ieguldījumu konts un nodokļi» Nodokļu pārvaldes Fizisko personu nodokļu daļas speciāliste Digna Tarvida skaidroja, ka ieguldījumu konts ir pie licencēta pakalpojuma sniedzēja atvērts konts vai kontu kopums, kurā esošie naudas līdzekļi un finanšu instrumenti tiek izmantoti šādu darījumu veikšanai:

• darījumi ar finanšu instrumentiem;
• termiņnoguldījumu darījumi;
• naudas līdzekļu vai finanšu instrumentu pārvedumi finanšu nodrošinājuma sniegšanai;
• valūtas maiņas darījumi;
• naudas līdzekļu pārvedumi starp ieguldījumu kontu un tam piesaistītajiem kontiem.

Praksē galvenokārt ieguldījumu kontā notiek darījumi ar finanšu instrumentiem. Ar tiem tiek saprasti visi finanšu instrumenti, kas ir pieminēti Finanšu instrumentu tirgus likumā. Piemēram, virtuālā vai kriptovalūta vēl joprojām neskaitās finanšu instruments. Respektīvi, ja persona nodarbojas ar kriptoaktīvu pirkšanu un pārdošanu, tad šādu kontu nevar reģistrēt par ieguldījumu kontu, uzsvēra D. Tarvida.

Piemēro 20% likmi

Ieguldījumu konts tiek slēgts atbilstoši līgumam starp ieguldījumu pakalpojumu sniedzēju un fizisko personu.

Ieguldījumu kontam var būt piesaistīts viens vai vairāki konta īpašnieka finanšu instrumentu un naudas līdzekļu uzskaites konti vai viens vai vairāki naudas līdzekļu konti termiņnoguldījumu darījumu norēķiniem, norādīts VID metodiskajā materiālā «Ienākums no ieguldījumu konta».

Ienākumam no ieguldījumu konta piemēro iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) 20% likmi.

Ienākumu no ieguldījumu konta uzrāda gada ienākuma deklarācijas D1¹ pielikumā «Taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu un atvieglojumus».

Jāsaņem licence

Lai varētu atvērt ieguldījumu kontu, pakalpojuma sniedzējam atbilstoši rezidences valsts regulējumam ir jābūt saņēmušam licenci ieguldījumu pakalpojumu sniegšanai. Ieguldījumu pakalpojumu sniedzējam jāatbilst šādiem nosacījumiem:

• tā ir kredītiestāde, tās filiāle vai ārvalsts kredītiestādes filiāle vai komersants, kas atbilstoši Finanšu instrumentu tirgus likumam vai tam pielīdzināmam pakalpojumu sniedzēja rezidences valsts regulējumam ir saņēmis licenci ieguldījumu pakalpojumu sniegšanai;
• tas ir Latvijas vai citas Eiropas Savienības dalībvalsts, Eiropas Ekonomikas zonas valsts vai Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas dalībvalsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu.

Ieguldījumu konta reģistrēšana

Svarīgi atcerēties, ka ieguldījumu kontu ir nepieciešams reģistrēt Latvijā reģistrētā ieguldījumu pakalpojumu sniedzējā vai ārvalstīs reģistrēta ieguldījumu pakalpojumu sniedzēja filiālē Latvijā. Pakalpojumus sniedzējs piešķirs statusu, ka persona vēlas atvērt ieguldījumu kontu. Par to pakalpojumu spiedzējam ir pienākums ziņot VID. Tātad pie licencēta ieguldījumu pakalpojumu sniedzēja atvērts ieguldījumu konts ir jāreģistrē VID. Latvijā reģistrētie ieguldījumu pakalpojumu sniedzēji šo informāciju VID sniedz paši.

Savukārt tādiem pakalpojumu sniedzējiem, kuri nav pakļauti Kontu reģistra likumam, ir pienākums VID ziņot par konta atvēršanu līdz ieguldījumu konta atvēršanas gada 31. decembrim.

Savukārt, ja ieguldījumu konts ir atvērts ārvalstīs un nav nekādas saistības ar Latvijas pakalpojumu sniedzējiem, kontu īpašniekam, t.i., fiziskajai personai pašai ir pienākums reģistrēt kontu VID līdz 31. decembrim konta atvēršanas/ieguldījumu konta statusa piešķiršanas gadā.

Ja tas netiek izdarīts, tad par dividenžu, procentu, ienākumiem no akciju atsavināšanas būs jāsniedz deklarācijas pēc šo ienākuma veidu saņemšanas neatkarīgi no tā, ka izmaksa nav veikta.

Ja konts nav reģistrēts

Ko saprot ar jēdzienu «ieguldījumu konts»? Ja ārvalstīs ir atvērts vērtspapīru konts; noguldījumu konts; konts, kurā tiek veikti ieguldījumi vai privātais portfelis, tas nebūs ieguldījumu konts IIN piemērošanai, kamēr tas nebūs reģistrēts VID.

«Tātad visi nosauktie darījumi var tikt realizēti caur ieguldījumu kontu, bet, kamēr tas nav reģistrēts, VID nodokļu piemērošanai to neuzskatīs par ieguldījumu kontu,» akcentēja D. Tarvida.

Ja ieguldījumu konts nav reģistrēts, tad par saņemtajiem procentu maksājumiem, dividendēm un kapitāla aktīvu atsavināšanu ir jāaprēķina ienākums tā rašanās brīdī neatkarīgi no tā, ka nopelnītā nauda nav izmaksāta no konta.

Ja ieguldījumu konts nav reģistrēts VID, ienākumi jādeklarē neatkarīgi no tā, ka izmaksa nav veikta:

• ar nodokli apliekami procenti un dividendes Latvijā un ārvalstīs jādeklarē gada ienākumu deklarācijā D1¹;
• ar nodokli neapliekami procenti un dividendes no ārvalstīm jādeklarē gada ienākumu deklarācijā D2;
• ar nodokli neapliekami procenti, dividendes Latvijā jādeklarē gada ienākumu deklarācijā D1, ja kopējie neapliekamie ienākumi pārsniedz 10 000 eiro;
• ienākums no kapitāla aktīvu atsavināšanas (izņemot parāda vērtspapīru) jādeklarē DK deklarācijā (ienākums no kapitāla pieauguma).

IIN no dividendēm

Kā nosaka ienākumu no ieguldījuma? Ienākums ir izmaksātās naudas summas, atņemot iemaksātās naudas summas. Respektīvi, iegulda kontā 1000 eiro, veic dažādus darījumus un kontā ir 1100 eiro. Izņemot visu šo summu, veidojas ienākums 100 eiro, no kura ir jāaprēķina nodokļi.

Likums «Par iedzīvotāju ienākuma nodokliª» paredz izņēmumus, ka šo ienākumu, kas konkrētajā piemērā ir 100 eiro, var samazināt. VID metodiskajā materiālā norādīts, ka ienākumu no ieguldījumu konta samazina par:

1. dividendēm un procentu ienākumu, kas gūts ieguldījumu konta un tam piesaistīto kontu ietvaros (tie tiek iemaksāti ieguldījumu kontā un piesaistītajos kontos), ja no minētajām dividendēm un procentu ienākuma jau ir ieturēts IIN, piemērojot nodokļa likmi 20% apmērā, un dividendēm, kas nav apliekamas ar IIN. Ja IIN no minētajām dividendēm un procentu ienākuma ir ieturēts nepilnā apmērā, minēto dividenžu un procentu ienākumu, kas gūts ieguldījumu konta un tam piesaistīto kontu ietvaros, samazina proporcionāli attiecībai starp piemēroto ieturētā nodokļa likmi un IIN likmi 20% apmērā;
2. ienākumiem no Latvijas vai citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts un pašvaldību vērtspapīriem.

Ja Latvijā reģistrēta ieguldījumu pakalpojumu sniedzēja rīcībā ir informācija par IIN ieturēšanu pilnā apmērā no saņemtajiem dividenžu pārskaitījumiem, tāpat, ja dividendes nav apliekamas ar IIN, ieguldījumu pakalpojumu sniedzējam nav jāaprēķina IIN.

Ar nodokli apliekamajā ienākumā neietver dividendes, dividendēm pielīdzināmo ienākumu vai nosacītās dividendes, ja par aprēķinātajām dividendēm, dividendēm pielīdzināmo ienākumu vai nosacītajām dividendēm uzņēmuma līmenī no peļņas daļas, no kuras tiek maksātas dividendes, dividendēm pielīdzināms ienākums vai nosacītās dividendes, ir izpildīts viens no šādiem nosacījumiem:

• Latvijā ir samaksāts uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu,
• ārvalstī ir samaksāts UIN vai tam pielīdzināms nodoklis, vai ārvalstī no dividendēm, dividendēm pielīdzināma ienākuma vai nosacītajām dividendēm ir ieturēts IIN vai tam pielīdzināms nodoklis.

No dividendēm, ja tās apliekamas ar IIN, izmaksas brīdī ir ieturams IIN arī tad, ja dividendes izmaksā ieguldījumu kontā.

Ja ir ieturēts nodoklis

Ja ienākums ir neapliekams, tad samazinājums ir pilnā apmērā. Bet, ja no ienākuma ir ieturēts nodoklis, tas ir jārēķina proporcionāli, respektīvi, dividenžu un procentu ienākumu samazina proporcionāli ieturētā nodokļa likmei un 20% likmei (ja vien tie nav ar nodokli neapliekami), kāda ir Latvijā.

Formula varētu būt šāda: ieņēmumi reizināti ar ieturētā nodokļa likmi, dalīti ar 20 un atņemts faktiski ieturētais nodoklis.

Jāstrukturē informācija

Normatīvais regulējums paredz izrakstu, kā var strukturēt visu informāciju, lai noteiktu un deklarētu ienākumu. Izraksts primāri ir obligāts Latvijas pakalpojumu sniedzējiem, lai viņi spētu fiziskajai personai nodrošināt informāciju, pirms tās pašas sniedz deklarāciju VID.

Konkrētajā piemērā strukturētā informācija varētu izskatīties šādi (eiro):

Izmaksa no ieguldījumu konta

Izmaksa ir jebkura izmaksa no ieguldījumu konta, tajā skaitā izmaksa no ieguldījuma kontam piesaistītajiem kontiem, kā arī maksājumi, pamatojoties uz trešās puses piedziņu, kas vērsta pret konta īpašnieku, ieguldījumu konta atsavināšana jeb pārdošana, finanšu instrumentu pārvedums.

Būtībā jebkas, kas samazina ieguldījuma konta vērtību, tajā esošos naudas līdzekļus, ir izmaksa.

D. Tarvida uzsvēra, ka katru gadu ir jāveido savs izraksts. Pēc katras izmaksas jāaprēķina, vai neveidojas ienākums.

Nodokļa aprēķināšana un ienākuma deklarēšana

Ienākumam no ieguldījumu konta piemēro 20% IIN. Šo ienākumu deklarē gada ienākumu deklarācijā vispārējā gadījumā līdz 1. jūnijam, pievienojot tai ieguldījumu pakalpojuma sniedzēja sagatavoto ieguldījumu konta izrakstu. Ieguldījumu konta izraksts atspoguļo Ieguldījumu kontā veiktās naudas iemaksas (tai skaitā iemaksas, kas saistītas ar vērtspapīru notikumiem) un no ieguldījumu konta veiktās naudas izmaksas.

Konta izrakstā apkopota informācija par gada laikā ieguldījumu kontā izdarītajām iemaksām un no tā izdarītajām izmaksām, kā arī ja ieguldījumu pakalpojumu sniedzējam ir pieejama tāda informācija, apkopotas ziņas par naudas līdzekļiem, kas iegūti ieguldījumu konta darījumu izpildes rezultātā, un par nodokļiem, kas ieturēti no šiem naudas līdzekļiem.

D. Tarvida norādīja, ka izņēmums ir tad, ja nodokļu summa kopā ar citiem ienākumiem, kas jāmaksā, ir lielāka par 640 eiro. Šo summu maksā trijās vienādās daļās līdz 23. jūnijam, 23. jūlijam un 23. augustam.

Ja kopējie ienākumi pārsniedz 81 000 eiro, tad jāmaksā līdz jūlijam, augustam un septembrim — trijās daļās.

Ienākums no ieguldījumu konta ir jādeklarē gada ienākumu deklarācijas D1¹ pielikumā «Taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu un atvieglojumus».

Visiem ienākumiem, kurus deklarē D1¹ veidlapā, ir samazināta nodokļu likme. Ienākumiem nepiemēro gada neapliekamo minimumu, attaisnotos izdevumus, tie neietekmē atvieglojumus par apgādājamiem.

Šos ienākumus nerēķina kopā ar citiem ienākumiem attiecībā uz progresīvo ienākuma nodokļa likmi, kur, pārsniedzot 20 004 eiro gadā, sāktu piemērot 23% IIN.

Ienākums ir jāpārskaita uz Valsts kasi, saņēmējs ir valsts budžets (VID):

Jautājumi un atbildes

Vai tiesa, ka neveidojas peļņa, ja pārceļu vērtspapīrus no viena konta uz otru?

ATBILDE Ja nav gūta peļņa un tā nav ieguldīta jaunos vērtspapīros, kurus pārceļat no viena konta uz otru, tad neveidojas ienākums. Bet, ja persona ir nopelnījusi un par nopelnīto naudu ir iegādājusies vērtspapīrus, kurus pēc tam ir pārcēlusi uz jauno kontu, bet iepriekšējo kontu ir aizvērusi, tad veidojas ienākums, par kuru ir jāmaksā IIN.

Pēdējā laikā bieži ir dzirdēts, ka no Eiropas Savienības reģistrēto uzņēmumu izmaksātām dividendēm Latvijā nav jāmaksā IIN, jo uzņēmumi paši maksā nodokli pirms dividenžu izmaksas. Vai tā ir taisnība?

ATBILDE Jā, tā tas ir. Šādas ar nodokli neapliekamas dividendes ir, sākot no 2018. gada, ja tās ir izmaksātas Latvijā vai citur Eiropas Savienībā. Eiropā automātiski tiek pieņemts, ka ir ieturēts nodoklis, bet ir būtiski iegūt pierādījumu, ka šīs dividendes tiešām ir izmaksātas no ienākuma, no uzņēmuma peļņas, sākot no 2018. gada. Tikpat labi šādas dividendes var tikt izmaksātas no uzņēmuma peļņas 2016. vai 2017. gadā.

Vai tā ir taisnība un kā var pārliecināties, ka nav jāmaksā nodoklis no saņemtām dividendēm, piemēram, skatoties bankas maksājumu uzdevumā? 

ATBILDE Ja vēlaties par šīm dividendēm samazināt ienākumu no ieguldījuma konta, jūsu rīcībā ir jābūt pierādījumiem, ka šīs dividendes tiešām ir neapliekamas ar IIN.

Man mainīsies tikai konta numurs. Ja kontā es iemaksāju 1000 eiro un vērtība tagad ir 1100 eiro. Ja maina tikai konta numuru, vai tas tiktu uzskatīts par jaunu kontu un ir jāmaksā IIN par šiem 100 eiro?

ATBILDE Pieļauju, ka ir jāmaksā IIN par 100 eiro.

Ir atvērti divi ieguldījumu konti pie ārvalstu brokera. Ja tiek pārskaitīti līdzekļi no viena konta uz otru (pie viena brokera), bet izmaksa uz manu bankas kontu nenotiek, vai tad arī jāmaksā 20%?

ATBILDE Ja tiek veikts pārskaitījums no viena ieguldījuma konta uz citu ieguldījuma kontu, respektīvi, ja šie abi konti ir piesaistīti viens otram viena ieguldījuma pakalpojuma sniedzēja ietvaros, tad nav jāmaksā 20% IIN.

Ir divi ieguldījumu konti — Swedbank un Interactive brokers. D1 lapā ielasījās informācija no Swedbank par dividendēm (neapliekams ienākums). Vai jāparāda arī otra brokera ienākumi no dividendēm, ​​ja izmaksa nav veikta? Dividendes stāv citā valūtā Interactive brokers kontā. Kā zināt, kādu summu norādīt? Ja tas nav izdarīts par 2023. gadu, vai jāsniedz labojumi 2023. gada deklarācijā?

ATBILDE Swedbank ir pienākums ieturēt nodokli, par to iesniegt paziņojumu. Tas automātiski parādās gada ienākumu deklarācijā attiecībā uz dividendēm — pat neatkarīgi no tā, ka šīs dividendes ir iemaksātas ieguldījumu kontā.

Attiecībā uz ārvalstu pakalpojumu sniedzēju Interactive brokers — personai nav pašai jādeklarē dividendes, ja tās ir izmaksātas ieguldījumu kontā.

Ir atvērts noguldījumu konts. Vai nodoklis no dividendēm ir jāmaksā katru gadu vai tikai gadā, kad izņem līdzekļus?

ATBILDE Nodoklis par dividendēm atsevišķi nav jāmaksā. Ir jādeklarē ienākums no ieguldījumu konta, kuru persona, ja tai ir pierādījumi, var samazināt par gūtajām dividendēm tikai tajā gadā, kad ir izņemta nauda. Bet dividendes, kas ir iemaksātas ieguldījumu kontā, atsevišķi nav jādeklarē.

Jums arī varētu interesēt:

• Kas jāņem vērā, mainot grāmatvedību no vienkāršā ieraksta uz divkāršā ieraksta sistēmu?
• Būtiskas izmaiņas akciju sabiedrību regulējumā