Kādi nodokļi piemērojami darba samaksai darbiniekam, kuram ir I grupas invaliditāte un nav atzīmēta algas nodokļa grāmatiņa?

Atbilde

Ja darbinieks nav atzīmējis ANG pie konkrēta darba devēja, grāmatvedis nedrīkst piemērot ienākuma nodokļa papildu atvieglojumu par invaliditāti, kā arī piemērot IIN likmi 20% apmērā arī mazai darba samaksai (līdz 1667 eiro). Iespējams, darba grāmatiņa ir iesniegta citam darba devējam, pensijas izmaksātājam vai arī nav iesniegta nekur (ar mērķi atgūt samaksāto IIN, deklarējot ieņēmumus par visu gadu).

Ja personai ir piešķirta invaliditātes pensija, tai Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) piemēros neapliekamo minimumu (500 eiro), līdz ar to darbavietā netiks piemērots vispārējais neapliekamais minimums (patlaban tie ir vienādi). Ja invaliditātes pensijas apmērs ļauj, VSAA var piemērot pensijai arī IIN papildu atvieglojumu (I grupai — 154 eiro mēnesī), bet tad ANG jābūt iesniegtai (atzīmētai) aģentūrā. 

Iesniegt grāmatiņu VSAA ir lietderīgi, ja invaliditātes pensija ir lielāka par neapliekamā minimuma un papildu atvieglojuma kopsummu, jo personai ar invaliditāti algotais darbs var būt periodisks, savukārt pensija izmaksājama regulāri.

Ja minētais darbinieks nav sasniedzis pensijas vecumu, darba samaksai piemēro standarta VSAOI likmi — 34,09% (no kuras 10,5% tiks ieturēti no darbinieka darba samaksas). Ja ir sasniegts pensijas vecums, likme būs 30,02% (darbinieka daļa — 9,25%), bet tad invaliditātes pensijas vietā visticamāk¹ jau būs vecuma pensija.

Darbinieka (ja viņam piešķirta invaliditāte, bet nav sasniegts pensijas vecums) nodokļu no darba samaksas aprēķina piemērs, ja alga par mēnesi ir 400 eiro, VSAOI — 10,5%, algas nodokļa grāmatiņa nav iesniegta, invaliditātes pensiju izmaksā un minimumu piemēro VSAA (IIN atvieglojumu VSAA piemēro tikai tad, ja ir iesniegta ANG):

1. 400 x 23% = 92 eiro;
2. 400 x 10,5% = 42 eiro — darba ņēmēja daļa;
3. 400 x 23,59% = 94,36 eiro — darba devēja daļa, kopā — 136,36 eiro;
4. 42 x 20% = 8,40 eiro;
5. IIN — 83,60 eiro (92 – 8,40); 
6. 400 – 42 – 83,60 = 274,40 eiro — saņemt.

Ja ANG būtu iesniegta, IIN būtu krietni mazāks un izmaksājamā summa — lielāka.

Publicēts žurnāla “Bilance” 2023. gada marta (495.) numurā.