JAUTĀJUMS: Izlasot VID informatīvo materiālu¹ par «ziņojuma» aizpildīšanu dažādās situācijās, man nav līdz galam skaidrs pēdējais piemērs, jo tajā trūkst skaidrojuma par ziņojumā norādāmo datumu, kā arī nav skaidrojuma par nākamā mēneša nodokļu aprēķināšanu.

Atbildi sagatavojusi  Maija Grebenko, Mg.sci.oec., žurnāla Bilance galvenā redaktore

VID informatīvā materiāla mērķis ir pievērst uzmanību atšķirībai starp aprēķinātās un izmaksātās darba samaksas deklarēšanu, jo darbaspēka nodokļus regulē divi pamatlikumi (par IIN un VSA). Šajos likumos prasības nodokļu un iemaksu aprēķināšanai un uzrādīšanai ziņojumā ir atšķirīgas, savukārt nepareizi uzrādītai summai VID (proti, EDS, kas izmanto mākslīgo intelektu) var piemērot ja ne sodu, tad vismaz nokavējuma naudu.

Saskaņā ar VSA likumu izdotie MK noteikumi Nr. 827 26.3 punktā nosaka, ka ziņojuma 4. ailē jāuzrāda attiecīgā mēneša iemaksu objekts (piemēram, darba samaksa, uzņēmuma līguma atlīdzība), bet 5. ailē — atbilstoši personas statusam aprēķinātās VSAOI (darba devēja un ņēmēja likmju kopsumma). Šīs ailes aizpildāmas neatkarīgi no tā, vai atlīdzība ir/nav izmaksāta. Ziņojums iesniedzams VID līdz nākamā mēneša 15. datumam, un VSAOI iemaksājamas budžetā datumā, kas norādīts VID paziņojumā (MK noteikumu Nr. 827 2. pielikums).

Citāda kārtība noteikta IIN uzrādīšanai

Pirmkārt, nav prasības nodokļa iemaksai pēc katras mēneša laikā kādam izmaksātās summas (vai tā būtu atvaļinājuma nauda, slimības nauda, kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu vai atlaišanas pabalsts). Ja nodoklis tomēr tiks maksāts pēc katras ieturēšanas no izmaksājamajām summām, EDS to uztvers kā pārmaksu, jo tas vēl netika deklarēts (paziņots) ziņojumā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likuma 17. panta piektajā daļā noteikts: algas nodoklis iemaksājams budžetā reizi mēnesī (..), tajā skaitā no steidzamos, īslaicīgos, vienreizējos darbos nodarbinātu darbinieku darba samaksas aprēķināto un ieturēto algas nodokli darba devējs iemaksā budžetā tajā pašā dienā, kurā viņš iemaksā budžetā pastāvīgo darbinieku algas nodokli.

Grāmatvežiem saprotams, ka, aprēķinot algu par pārskata mēnesi, vienlaikus tiek aprēķinātas gan VSAOI, gan IIN. Aprēķinātās sociālās iemaksas tiek uzrādītas ziņojumā. Tomēr par pārskata mēnesi uzrādāms (sk. MK noteikumu Nr. 827 3. pielikuma veidlapu un 26.4 punktu) nevis šis aprēķinātais IIN, bet pārskata mēnesī samaksātais IIN. Ņemot vērā IIN likuma 29. panta otrajā daļā noteikto, pārskaitīt (ieskaitīt) budžetā nodokli no darba devēja līdzekļiem, neieturot to no darbinieka, ir aizliegts (..). Tas jāsaprot tā, ka algas nodoklis tiek uzskatīts par samaksātu vienīgi tad, ja alga (atlīdzība) bija izmaksāta.

Tagad varam papildināt jautājumā minēto piemēru.

Darbinieka atvaļinājums ir no 25. jūlija līdz 21. augustam. Aprēķinātā atlīdzība:

• alga par jūliju 840 eiro;
• atvaļinājuma nauda — par jūliju 200 eiro;
• atvaļinājuma nauda — par augustu 600 eiro.

Atvaļinājuma naudu izmaksā 23. jūlijā kopā ar līdz atvaļinājumam jūlijā nopelnīto algu.

VSAOI aprēķins

No jūlija algas un atvaļinājuma naudas ((840+200)×0,3509) par jūliju ir 364,94 eiro.

IIN no jūlijā izmaksātās algas un atvaļinājuma naudas ir 291,92 eiro [1640 eiro (840+200+600) – 180,40 eiro (VSAOI 11% no 1640) = 1459,60 eiro × 20 % = 291,92 eiro].

NB! IIN ietekmēja VSAOI no izmaksātās atvaļinājuma naudas daļas par augustu — 66 eiro (11% no 600)).

Darba devējs līdz 15. augustam iesniedz ziņojumu par jūliju (taksācijas periods), uzrādot izmaksas datumu 23. jūlijs (ja tā ir pēdējā no jūlijā veiktajām izmaksam), ko aizpilda šādi:

 Par augusta ziņojumu

Ir zināms, ka par augustu ir aprēķināta atvaļinājuma nauda 600 eiro apmērā. Pieņemsim, ka pēc atvaļinājuma nopelnīti vēl 400 eiro, kopā par mēnesi 1000 eiro. Kā iemaksu objekts ziņojuma 4. ailē būs jānorāda 1000 eiro, savukārt 5. ailē — VSAOI — 350,90 eiro. Atceramies, ka ienākuma nodoklis no 600 eiro jau tika aprēķināts, norādīts ziņojumā un samaksāts kopā ar jūlijā gūto summu (kopā ar augusta atvaļinājuma daļu). Tas nozīmē, ka IIN ir jārēķina tikai no algas daļas par darbu augustā. Attiecīgi ziņojuma saturs būs atkarīgs no tā, kurā datumā uzņēmums izmaksās augusta algu.

Ja izmaksas datums ir 31. augusts un nodoklis samaksāts augustā, ziņojumā uzrāda to pašu datumu.

Darba devējs līdz 15. septembrim iesniedz ziņojumu par augustu (taksācijas periods), uzrādot izmaksas datumu 31. augusts, ko aizpilda šādi:

*       IIN aprēķins par augustu:

(400 – 110 (11% no 1000) + 66 (11% no 600, kas ietekmēja IIN jūlijā)) × 0,2 = 71,20 eiro

Droši vien aprēķinu ir iespējams veikt arī citādi.

Lai pārbaudītu, vai aprēķins ir vismaz aritmētiski korekts, salīdzināsim nodokļu aprēķinus un izmaksāto summu no divu mēnešu darba samaksas kopsummas ar atsevišķo (pa mēnešiem) nodokļu un izmaksājamās summas kopsummu.

Kopā par diviem mēnešiem ieturētie nodokļi un izmaksātā summa:

Saskaitot atsevišķi aprēķināto nodokļu un izmaksāto summu, iegūstam analoģisku rezultātu:

Aprēķins būtu sarežģītāks, ja darbinieka alga būtu mazāka un/vai tai tiktu piemērots neapliekamais minimums un atvieglojumi, bet, cerams, programmētāji, kas izstrādā grāmatvedības programmas, to spēs nodrošināt.

Ja alga par augustu tiks izmaksāta septembrī, tad ziņojumā par augustu (8. ailē) jāuzrāda nulle, bet nodoklis būs jāuzrāda ziņojumā par septembri.

1       https://www.vid.gov.lv/sites/default/files/ddz_.pdf