0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

JAUTĀJUMI UN ATBILDESPVN piemērošana līguma darbības laikā un tam noslēdzoties, ja mainījusies PVN likme
JAUTĀJUMI UN ATBILDES

PVN piemērošana līguma darbības laikā un tam noslēdzoties, ja mainījusies PVN likme

Jautājums. Mūsu firma  noslēdza līgumu ar firmu B par iekārtu izgatavošanu. Līgums noslēgts 05.05.2012. par summu 100000.00+PVN 22% 22000.00, kopā par 122000.00 LVL. Līgums sastāv no divām pozīcijām: Kārbu marķēšanas iekārta par cenu 45000.00+PVN22%9900.00 Autoklāvu vadības sistēma 55000.00+PVN22% 12100.00 Līguma apmaksas nosacījumi ir sekojoši: Pirmā iemaksa -40% avanss no kopējas līguma summas(40000.00+22%8800.00) līdz 15.05.2012. Otrais maksājums - 50% avanss 50000.00+22% 11000.00 līdz 15.08.2012. Trešais maksājums 10% pēc iekārtas izgatavošanas-10000.00+22%2200.00 līdz 30.08.2012. Firma B veic maksājumus pēc mūsu izrakstītiem faktūrrēķiniem (priekšapmaksas) - 40%; 50%; 10%. Kad projekts tiks pabeigts, tad uzrakstīsim nodokļu rēķinu (pavadzīmi) par kopējo līguma summu. Pirmā iemaksa tika…

Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

 Jau ir BilancePLZ abonements?
Pieslēdzies
.
Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus
Jautājums. Mūsu firma  noslēdza līgumu ar firmu B par iekārtu izgatavošanu. Līgums noslēgts 05.05.2012. par summu 100000.00+PVN 22% 22000.00, kopā par 122000.00 LVL. Līgums sastāv no divām pozīcijām:
  1. Kārbu marķēšanas iekārta par cenu 45000.00+PVN22%9900.00
  2. Autoklāvu vadības sistēma 55000.00+PVN22% 12100.00
Līguma apmaksas nosacījumi ir sekojoši:
  1. Pirmā iemaksa -40% avanss no kopējas līguma summas(40000.00+22%8800.00) līdz 15.05.2012.
  2. Otrais maksājums - 50% avanss 50000.00+22% 11000.00 līdz 15.08.2012.
  3. Trešais maksājums 10% pēc iekārtas izgatavošanas-10000.00+22%2200.00 līdz 30.08.2012.
Firma B veic maksājumus pēc mūsu izrakstītiem faktūrrēķiniem (priekšapmaksas) - 40%; 50%; 10%. Kad projekts tiks pabeigts, tad uzrakstīsim nodokļu rēķinu (pavadzīmi) par kopējo līguma summu. Pirmā iemaksa tika saņemta 14.05.2012. ar nodokļa likmi 22%. Tagad jāraksta otro avansa rēķinu (projekts nav pabeigts) par neto summu 50000.00+PVN. Kādu PVN likmi piemērot: 21% vai 22%?  Gadījumā, ja PVN būs 21%, kādā veidā man rakstīt dokumentu par kopējo summu pēc projekta realizācijas? Ar 21% un 22%? Bet proporcionāli sadalīt starp līguma pozīcijām nav iespējams. Vai jāmaina līguma summa? Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” (turpmāk – likums) 8.panta otrajai daļai pakalpojuma sniegšana ir notikusi, ja pakalpojums sniegts pasūtītājam vai atlīdzība par pakalpojumu saņemta pirms pakalpojuma sniegšanas. Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumu Nr.933 „Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” normu piemērošanas kārtība” 160.punkts paskaidro, ka, piemērojot likuma 8.panta pirmo un otro daļu, saņemot atlīdzību par precēm vai pakalpojumiem avansā, nodokļa rēķinā norādītais nodoklis maksājams budžetā tajā taksācijas periodā, kad saņemts avanss. Saskaņā ar likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 8.panta ceturto daļu apliekamā persona nodokļa rēķinu saskaņā ar šo pantu izraksta par jebkuru ar nodokli apliekamu preču piegādi vai pakalpojumu ne vēlāk kā 15 dienu laikā no darījuma dienas, ja šajā pantā nav noteikts citādi. Apliekamā persona nodokļa rēķinu par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu neapliekamajai personai atbilstoši šā panta 5.1 vai sestajai daļai izraksta pēc tās pieprasījuma. Turklāt, ja darījumu veic nepārtraukti ilgstošā laika periodā, nodokļa rēķins izrakstāms par laika periodu, kas nevar būt ilgāks par sešiem mēnešiem kā tas noteikts likuma 8.panta 4.3daļā. Ņemot vērā minēto, saņemot avansā maksu par darījumu, darījuma brīdis likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” izpratnē ir avansa saņemšanas brīdis. Tādējādi apliekamai personai, saņemot avansu 2012.gada 14.maijā, ir pareizi piemērota PVN 22 % likme. Tā kā pakalpojuma sniegšana turpinās pēc 2012.gada 1.jūlija, kad PVN likme samazinājās uz 21 %, izrakstot otrā avansa maksājuma rēķinu pēc 2012.gada 1.jūjlija, kā arī rēķinu par trešo maksājumu, ir piemērojama nodokļa  21 % likme. Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumu Nr.933 „Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” normu piemērošanas kārtība” 173.punkts paskaidro, ka, piemērojot likuma 8.panta ceturto daļu, ja nodokļa rēķinā iekļauj gan ar dažādām nodokļa likmēm apliekamus darījumus, gan neapliekamus darījumus, šādu darījumu vērtība jānorāda atsevišķi. Tādējādi pēc projekta realizācijas, izrakstot nodokļa rēķinu par kopējo summu, tajā atsevišķi ir jānorāda ar PVN 22% likmi apliekamo darījumu vērtība un atsevišķi ar PVN 21% likmi apliekamo darījumu vērtība.

BilancePLZ ir specializēts portāls, kas sniedz visaktuālāko informāciju par jaunumiem grāmatvedībā, nodokļos, likumdošanā un personāla jautājumos no praktizējošiem grāmatvežiem, revidentiem un citiem augstas klases finanšu ekspertiem.

Sazinieties ar mums:       [email protected]         67606110       Sekojiet mums:   Facebook
Izdevniecība   SIA "Lietišķās informācijas dienests", LR UR Reģ. Nr.: 40003129738, Graudu iela 68, Rīga LV-1058