JAUTĀJUMI UN ATBILDESJautājums par PVN piemērošanu preču pārdošanai Eiropas Savienībā

Jautājums par PVN piemērošanu preču pārdošanai Eiropas Savienībā

09/02/2012

Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

Jau ir BilancePLZ abonements?

Pierakstīties

0 Komentāri

Iekļautās atsauksmes

Skatīt visus komentārus

Jautājums. Uzņēmums „X”, (Latvijas rezidents, PVN maksātājs) plāno no cita uzņēmuma „Y” (arī Latvijas rezidents, PVN maksātājs) iegādāties preces. Saskaņā ar attiecīgā pirkuma līguma nosacījumiem, visas īpašumtiesības uz precēm uzņēmumam „X” no uzņēmuma „Y” pāries tad, kad uzņēmums „X” uzņēmuma „Y” kontā ieskaitīs visu pirkuma maksu (respektīvi, īpašumtiesības uz preci uzņēmums „X” iegūst jau pirms preces reālas saņemšanas). Attiecīgās preces netiks piegādātas uzņēmuma „X” noliktavā Latvijā, bet uzņēmumam „X” būs iespēja šīs preces saņemt „Piegādātāja” noliktavā kādā citā Eiropas Savienības valstī. Pēc mūsu rīcībā esošās informācijas, atsevišķi eksperti uzskata, ka šādā gadījumā darījums jāapliek ar PVN 22 % apmērā, savukārt citi eksperti uzskata, ka gadījumos, ja prece pēc īpašumtiesību pārejas netiek ievesta Latvijā, tad Latvijas PVN nav piemērojams. Lūdzam sniegt atbildi, vai šādā gadījumā, kad viens Latvijas PVN maksātājs pārdod otram Latvijas PVN maksātājam preci, kas atrodas noliktavā citā ES valstī, ir vai nav jāpiemēro Latvijas PVN 22 % apmērā ? Uz jautājumu atbild Ingrīda Kuplā, ekonomikas zinātņu maģistre, LR Grāmatvežu asociācijas valdes locekle, LR Grāmatvežu asociācijas sertificēta grāmatvede. Uz konkrēto jautājumu tiešu atbildi es negribētu sniegt, jo, jau izlasot jautājumu, man rodas gan daudzi papildus jautājumi, gan sajūta, ka pati darījuma būtība satur nodokļu risku. Tāpēc mana atbilde būs vairāk kā līdzīgu darījumu uzskaites skaidrojums. PVN saistību iestāšanās brīdi PVN likums nosaka sekojošā redakcijā: Preču piegāde ir notikusi, ja preces nosūtītas vai atlīdzība par preču piegādi saņemta pirms preču nosūtīšanas. Sekojoši, PVN deklarācijā konkrētais darījums jāiekļauj tajā periodā (mēnesī), kad esam samaksājuši par šo preču kravu. Te it kā viss ir skaidrs. Problēma rodas tāpēc, ka darījuma partneris, Latvijā reģistrēta kompānija „Y” īpašuma tiesības grib nodot (jeb pārdot preci) kompānijai „X” citā Eiropas Kopienas valstī (kompānija „X” grib pārņemt preci „Piegādātāja” noliktavā citā EK valstī). Bet, kā mēs labi zinām, citā valstī veikt nereģistrētu uzņēmējdarbību ir aizliegts. Sekojoši, ir aizliegts Latvijas kompānijai „Y” kaut ko pārdot (nodot īpašumā preci) Klientam „X” citas EK valsts teritorijā, ja šajā valstī kompānijai „Y” nav reģistrēta uzņēmējdarbība. Sekojoši, neviena PVN likuma norma neskaidros, kā jāpiemēro PVN darījumam, kas nav legāli noformēts. Tagad jānoskaidro, kā šo darījumu iekļausim PVN deklarācijā, kuras valsts PVN deklarācijā, un ar kādu PVN likmi, ja kompānija „Y” vēlas, lai kompānija „X” precei paši brauc pakaļ uz citu EK valsts noliktavu, kur, pēc kompānijas „Y” rīkojuma, Piegādātājs preci atdos savā noliktavā. Jautājumā ir atruna, ka: „…Attiecīgās preces netiks piegādātas uzņēmuma „X” noliktavā Latvijā, bet uzņēmumam „X” būs iespēja šīs preces saņemt Piegādātāja noliktavā kādā citā Eiropas Savienības valstī.” Atgriežoties pie jau iepriekš teiktā, kompānija „X” var braukt pakaļ precei, bet faktiskā preču pārdošana jeb tiesību nodošanas vieta starp kompānijām „Y” un „X” var būt tikai Latvijas teritorija. Jo, ja faktiski Piegādātājs iekraus preci kompānijas „X” transportā, tas nenozīmē, ka Piegādātājs pārdos preci kompānijai „X”. Jo tik un tā Piegādātājs preci pārdod kompānijai „Y”, un šo darījumu Piegādātājs savās PVN atskaitēs uzrādīs kā mantu pārdošanu no savas Valsts PVN numura uz kompānijas „Y” Latvijas PVN numuru. Tālāk jau Latvijas kompānijai „Y” prece jāpārdod klientam „X” Latvijas teritorijā, jo tikai te kompānijai „Y” ir reģistrēta uzņēmējdarbība, tātad ar PVN 22%. Te gribu mazliet paskaidrot, ka preču nosūtīšanas (pārdošanas) darījumiem PVN 0% likmi var piemērot tikai tad, ja prece ir no vienas Eiropas Kopienas valsts izvesta uz citu Eiropas Kopienas valsti, un, kā obligāts nosacījums, PVN rēķina saņēmējam jābūt citā EK valstī reģistrētam PVN maksātājam (derīgs PVN numurs). Ja jautājums ir korekti uzrakstīts, tad sanāk, ka Latvijas kompānija „X” plāno braukt pakaļ precei uz citu Eiropas kopienas valsti, un tur saņemt preci. Sekojoši sanāk, ka prece Latvijas kompānijai „Y” netiks atdota ar tās EK valsts PVN 0% likmi, uz kurieni Latvijas kompānija „X” būs aizbraukusi pakaļ precei, bet par cenu + PVN. Lai vieglāk būtu saprast: ja Latvijā reģistrēta kompānija grib Igaunijas kompānijai pārdot preci, bet Igaunijas kompānija atbrauc pēc preces uz Latviju, tad pārdošanas vieta ir Latvija, un Igaunijas kompānijai, neskatoties uz to, ka šai kompānijai ir EE PVN numurs, mums ir jāpārdod ar Latvijas PVN 22%. Un tas ir Eiropas nosacījums. No konkrētās pieredzes varu teikt, ka pat tik lojāla valsts attiecībā uz nodokļu uzskaiti kā Nīderlande, pat nepieļauj Klientam pašam organizēt transportu preces izvešanai, ko, starp citu, atļauj Latvijas PVN likums: preču piegāde Eiropas Savienības teritorijā — preču piegāde, ja preces no iekšzemes nosūta vai transportē uz citu Eiropas Savienības dalībvalsti un šo preču nosūtīšanu vai transportēšanu nodrošina preču piegādātājs vai preču saņēmējs, vai trešā persona preču piegādātāja vai preču saņēmēja vārdā. Apkopojot, varu pateikt tikai vienu atbildi: Latvijas kompānija „Y” Latvijas kompānijai „X” izstādīs rēķinu ar Latvijas PVN 22%, jo kompānija „Y” nedrīkst pārdot (īpašumtiesību pārejas periods ir atrunāts, bet nav atrunāta īpašumtiesību korekta pārņemšanas vieta) kompānijai „X” preci citā EK valstī, kurā šai Latvijas kompānijai „Y” nav vai nu reģistrēts PVN numurs, vai reģistrēta pārstāvniecība. Preces „atdevējs”, kas ir reģistrēts EK citā dalībvalstī, Latvijas kompānijai „Y” izstādīs rēķinu ar savas valsts PVN likmi (preces cena + tās valsts PVN), jo preces „atdevējam” nebūs apliecinājums, ka prece faktiski ir izvesta uz Latviju. Un šis fakts, ka kompānija „Y” ir noteikusi, ka īpašumtiesības pāriet kompānijai „X” jau samaksāšanas brīdī (tātad dabūjat to preci uz Latviju kā gribat), man liek domāt, ka ir mēģinājums „uzmest” attiecībā pret PVN nomaksu. Likumā atļautā kārtībā Latvijas kompānija „Y” citā EK dalībvalstī samaksāto PVN varēs atgūt un piešķirt kredītu (atlaidi) Latvijas kompānijai „X”. Ja Latvijas kompānija, aizbraucot pakaļ precei uz citu EK dalībvalsti tur dabūs preci ar PVN 0% likmi, tad, viennozīmīgi, kompānija, kas preci šādā veidā atdos, savā valstī būs pārkāpusi Eiropas Kopienas 6.Direktīvas (Padomes Direktīva 2006/112/EK par kopējo PVN sistēmu) noteikumus un savas Valsts PVN likumdošanu. Eiropas Kopienas PVN nosacījumi neparedz, ka, ja kādā valstī darījums (PVN rēķins) ir nepareizi noformēts (ar nepareizu PVN likmi), tad citā valstī šo darījumu var kaut kā transformēt tālāk. Vienīgais nosacījums ir – darījums ir jānoformē pēc likumdošanas prasībām, un nepareizie PVN rēķini jālabo. Latvijas kompānijai „Y” ir jāpieprasa, lai citas EK dalībvalsts kompānija par preci, kas ir atdota kompānijai „X”, izstāda PVN rēķinu ar savas Valsts PVN likmi. Savukārt Latvijas kompānija drīkst veikt uzņēmējdarbību tikai Latvijā, t.i., pārdot preci Latvijā (PVN 22%). Bet, kā jau teicu, izskatās, ka darījums pēc būtības nav korekti noformēts, jo Latvijas kompānija „Y”, nododot īpašumtiesības savam Klientam „X” citā valstī, veic šajā citā valstī nereģistrētu uzņēmējdarbību, kas nav atļauta pēc likuma.

Uzņēmējdarbības formas izvēle
Transfertcenas un biznesa ilgtspēja
Bēru pabalsts, ko izmaksā darba devējs
Zini darījuma partneri!

Jautājums par PVN piemērošanu preču pārdošanai Eiropas Savienībā

PVN deklarācijas par iepriekšējo taksācijas gadu iesniegšana

Gada darbības pārskata iesniegšanas termiņš sociālajiem uzņēmumiem

Paziņojums VID par sezonas laukstrādnieku ienākumu

Skaidrā naudā veikto darījumu deklarēšana, ja summa pārsniedz 1500 EUR

Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis

Abonē portālu tikai par €12 / mēnesī
Pirmās 30 dienas tikai par 1 €