JAUTĀJUMI UN ATBILDES

Jautājums: Vai A darbnespējas lapa tiek apmaksāta citādi, ja nelaimes gadījums noticis darbā? Atbildi sagatavoja Maija Grebenko, žurnāla BILANCE galvenā redaktore Ja notiek nelaimes gadījums darbā, A lapas apmaksu regulē likuma «Par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām» normas (7. panta 1. daļas 5) punkts: Darba devēja pienākumi: 5) izmaksāt no saviem līdzekļiem apdrošinātajai personai, kas cietusi nelaimes gadījumā darbā, slimības naudu par pirmajām 10 kalendāra dienām ne mazāk kā 80 procentu apmērā no mēneša vidējās izpeļņas. Šāds formulējums pastāv no likuma pieņemšanas brīža, un tā «īpatnība» saistīta ar to, ka darba devējam jāapmaksā dienas (turklāt — kalendāra), bet vispirms jānosaka mēneša vidējā izpeļņa, kaut gan Darba likumā parasti aprēķini tiek skaidroti otrādi (no dienas vidējās (turklāt — darba dienas) tiek noteikta mēneša izpeļņas summa). Likumā nav minēts algoritms, kā no mēneša vidējās izpeļņas pāriet uz dažu dienu (kalendāra!) apmaksu. Kā to var izdarīt? Piedāvāju variantu, kuru var...

Jautājums: Esam pieņēmuši darbā uz noteiktu laiku darbinieci, kas aizvieto bērna kopšanas atvaļinājumā esošo personu. Patlaban pienācis laiks atgriezties darbā pastāvīgajai darbiniecei, bet aizvietotāja ir saslimusi (A lapa un pēc tam būs arī B lapa). Vai drīkst pārtraukt darba attiecības ar slimojošu personu? Atbildi sagatavoja Maija Grebenko, žurnāla BILANCE galvenā redaktore Darba likuma 44. pants (darba līgums uz noteiktu laiku) pieļauj noslēgt darba līgumu uz noteiktu laiku, lai veiktu noteiktu īslaicīgu darbu, ar to saprotot: 3) promesoša (..) darbinieka aizvietošanu (..) Saskaņā ar šā panta 4. daļu uz noteiktu laiku noslēgtā darba līgumā norāda darba līguma beigu termiņu vai arī apstākļus, kas liecina par attiecīgā darba pabeigšanu. Šādi juridiskie aspekti ir svarīgi, lai turpmāk izvairītos no domstarpībām. Atbilde uz lasītājas jautājumu rodama Darba likuma 113. pantā (uz noteiktu laiku noslēgta darba līguma izbeigšanās): darba tiesiskās attiecības pēc līguma, kas noslēgts uz noteiktu laiku, izbeidzas ar dienu, kad izbeidzas darba līguma termiņš. Tātad...

Jautājums: Kā grāmatot dividenžu aprēķinu un izmaksu no iepriekšējā gada peļņas 2019. gada laikā? Kurā pārskatā to uzrādīt? Atbildi sagatavoja Maija Grebenko, žurnāla BILANCE galvenā redaktore Salīdzinot ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) aprēķināšanas no dividendēm iepriekšējo kārtību, pēc būtības mainās vienīgi nodokļa noteikšanas kārtība, turklāt — uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN). Dalot peļņu, kas gūta līdz 2017. gada beigām, IIN tika ieturēts no fiziskajai personai (FP) aprēķinātās dividenžu summas, pārējos 90% izmaksāja (arī pēc dažiem gadiem), nodokli neieturot. Patlaban (2019. gada oktobris) ir pēdējais brīdis, kad «veco» peļņu var novirzīt dividendēm, ieturot IIN pēc 10% likmes (tikai līdz 2019. gada 31. decembrim). Turklāt šis process neskar uzņēmuma UIN deklarāciju: nav jāiekļauj apliekamajā ienākumā (tikai paziņojums par FP izmaksāto summu līdz nākamā pēc izmaksas mēneša 15. datumam). Savukārt iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāiemaksā budžetā līdz nākamā pēc dividenžu aprēķināšanas mēneša 5. datumam. Ja peļņa ir gūta 2018. gadā, tad, novirzot to dividendēm 2019....

Jautājums: Pašvaldības dzīvokļi ir pašvaldības funkciju nodrošināšanai. Līdz 31.12.2018. pašvaldību dzīvokļi uzskaitīti kā turējumā nodotie. Ar kuru datumu un uz kādu grāmatvedības kontu būtu jāpārgrāmato? Atbildi sagatavojusi Laila Kelmere, Mg. oec., Latvijas Lauksaimniecības universitātes vieslektore, Grāmatvedības un finanšu koledžas docente MK noteikumos dotajā grāmatvedības kontu plānā pamatlīdzekļu kontu grupa ir sadalīta sīkāk ar apakškontiem. Kontu grupa «1200 Pamatlīdzekļi» — šajā kontu grupā uzskaita materiāli lietiskos aktīvus, kuri paredzēti budžeta iestādes funkciju nodrošināšanai, administratīviem nolūkiem, pakalpojumu sniegšanai, preču ražošanai (piegādei) un kurus plāno izmantot ilgāk nekā gadu no iegūšanas datuma. 1210 Zeme un būves 1220 Tehnoloģiskās iekārtas un mašīnas 1230 Pārējie pamatlīdzekļi 1240 Pamatlīdzekļu izveidošana un nepabeigtā būvniecība 1250 Turējumā nodotie valsts un pašvaldību īpašumi — kontu grupā uzskaita valsts un pašvaldību ilgtermiņa ieguldījumus, kas nodoti turējumā, izņemot nomā, kapitālsabiedrībām, ostu pārvaldēm vai atvasinātām publiskām personām. Atsevišķā kontu grupā «1500 Ieguldījuma īpašumi» uzskaita zemi un būves, kuras paredzētas iznomāšanai, izņemot tās, kuras paredzētas...

Jautājums: Pašvaldības dzīvokļi tika nodoti turējumā radniecīgajam uzņēmumam. Uzņēmums iekasē īres maksu, un tam ir deleģēti pienākumi veikt dzīvokļu apsekošanu un vērtības samazinājuma pazīmju izvērtēšanu. Vai jāpārgrāmato no pamatlīdzekļiem uz ieguldījuma īpašumiem? Atbildi sagatavojusi Laila Kelmere, Mg. oec., Latvijas Lauksaimniecības universitātes vieslektore, Grāmatvedības un finanšu koledžas docente Dzīvokļi pēc būtības pieder pašvaldībai, un jāvērtē, vai pašvaldība, tos izmantojot, nodrošina kādu no savām funkcijām. Vides aizsardzības un reģionālās attīstības ministrija norāda, ka pašvaldības kā atsevišķas valsts pārvaldes sastāvdaļas darbības jēga ir uzticēto autonomo valsts pārvaldes funkciju izpilde, kas atbilst pašvaldības vietējiem apstākļiem un attiecīgās pašvaldības iedzīvotāju interesēm. Pašvaldību autonomās funkcijas noteiktas likumā «Par pašvaldībām», un starp tām ir arī palīdzība dzīvokļa un sociālo problēmu jautājumu risināšanā iedzīvotājiem. Līdz ar to, pašvaldībā dzīvokļi vai mājas varētu būt, lai nodrošinātu pašvaldības funkcijas. Šādā gadījumā šie dzīvokļi ir pamatlīdzekļi. Kā ieguldījuma īpašumus klasificē tikai tās zemes un būves, kuras netiek izmantotas pašvaldības funkciju nodrošināšanai, ir iznomātas...

Jautājums: Bieži autoratlīdzība ir noteikta (vienošanās) neto summā, un nodokļa aprēķināšanas vajadzībām grāmatvedim jānosaka bruto summa, taču vienmēr rodas starpība. Vai šo procesu var atvieglot? Atbildi sagatavojusi MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE galvenā redaktore Diemžēl daudzās jomās ir vērojama šāda ačgārna kārtība: nevis nodokļi tiek aprēķināti no summas (algas, autoratlīdzības, uzņēmuma līguma atlīdzības u.tml.), bet neto summa palielināta ar nodokļiem, līdz izveidojas bruto summa. Faktiski aprēķins nav sarežģīts, bet jāņem vērā dažas nianses un sekas. Vispirms ar autoru jāvienojas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmi. Saskaņā ar IIN likuma 15. panta 18. daļu autoratlīdzībai, ko izmaksā rezidentiem, tiek piemērota IIN likme 20% apmērā. Tomēr autors, novērtējot potenciālo gada ieņēmumu summu, var izvēlēties maksāt IIN pēc 23% likmes. Tas pasargās no nodokļa parāda izveidošanās vai vismaz samazinās tā summu. Ja veidosies IIN pārmaksa, VID to atmaksās. Otrkārt, jānoskaidro, kādi attaisnotie izdevumi piemērojami konkrētam autora darbam. Autoru darbu saraksts norādīts MK noteikumu Nr. 899...

Jautājums: Zinu, ka slimības dēļ atvaļinājuma laikā to automātiski pagarina, tādēļ ierados darbā pēc atvaļinājuma divas dienas vēlāk, bet pārējās trīs dienas domāju izmantot citā reizē. Tomēr darba devējs manā tabelē atzīmēja neattaisnoto darba laika kavējumu. Vai tas ir pareizi? Atbildi sagatavoja Maija Grebenko, Mg.sci.oec., žurnāla Bilance galvenā redaktore Saskaņā ar Darba likuma 150. panta 6. daļu ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu pārceļ vai pagarina darbinieka pārejošas darbnespējas gadījumā. Nosacījums attiecas gan uz A, gan uz B darbnespējas lapu. Diemžēl «kļūda» lasāma jau jautājumā. Nekas (gandrīz nekas) nenotiek automātiski. Par jebkurām sekām, kas izriet no notikuma, ir jāvienojas abām notikumā iesaistītajām pusēm. Tātad atvaļinājums pēc saskaņošanas ar vadību var tikt pagarināts par tām kalendāra dienām, kad bijusi izsniegta A lapa, kura nepārtraukti varēja pārtapt par B lapu (vai par daļu no šī laika) vai arī gadījumā, kad B lapa izsniegta darbiniekam jau no pirmās dienas. B lapu no pirmās darbnespējas dienas parasti izsniedz slima...

Jautājums: Vai ir jāprecizē iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN), ja darbinieks ar atpakaļejošu datumu uzrāda apgādājamo? Atbildi sagatavojusi MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE redaktore* Pietiekami bieži grāmatveži sastopas ar situāciju, kad darbinieki „atceras” par tiesībām uz IIN atvieglojumu par apgādājamo pēc vairākiem mēnešiem kopš brīža, kad rodas šādas tiesības. Visai bieži aizmāršīgie vecāki saņem atbildi, neko nepārrēķināšu, iesniegsiet gada ienākumu deklarāciju un saņemsiet IIN pārmaksu. Vai tā būtu jārīkojas? Atbilde, kas būtu darāms šādā situācijā, jau vairākus gadus kā ierakstīta Ministru kabineta (MK) noteikumos Nr. 899 „Likuma „Par IIN” normu piemērošana”: 96. Piemērojot likuma 13. panta pirmās daļas 1. punktu , darba devējs, pamatojoties uz fiziskās personas algas nodokļa grāmatiņā izdarītajiem ierakstiem par tiesību uz nodokļa atvieglojumu rašanos vai zušanu, veic taksācijas gada nodokļa pārrēķinu, ja nodokļa atvieglojums nav bijis piemērots par visu laiku no taksācijas gada sākuma līdz taksācijas gada beigām, par kuru personai ir bijušas uz to tiesības, vai ir bijis...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu, kurā skaidro, kā jārīkojas situācijā, ja izsniegts aizdevums meitas kompānijai - vai šāds aizdevums uzskatāms par nosacītu peļņas sadali un iekļaujams uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) apliekamajā bāzē, un vai šāds aizdevums samazina nesadalītās peļņas summu? Situācijas apraksts Iesniedzējs 2018. gadā izsniedza aizdevumu savai meitas sabiedrībai. Atbilstoši Iesniedzēja norādītajam, šo aizdevumu neietver ar UIN apliekamajā bāzē, pamatojoties uz Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 11. panta trešās daļas 1. punktu. Uz 2017. gada 31. decembri Iesniedzējam ir nesadalītā peļņa, kas daļēji 2018. gadā ir sadalīta dividendēs. To Iesniedzējs norādīja UIN deklarācijā 1.1. tabulas 5. ailē, aizpildot 2018. gada pirmo deklarāciju. Nesadalīto peļņu uz 2017. gada 31. decembri Iesniedzējs samazināja par aprēķināto dividenžu summu un uzrādīja 1.1. tabulas 8. ailē. Iesniedzējs iesniegumā uzdod sekojošus jautājumus: Vai Iesniedzējs ir pareizi sapratis, ka aizdevumu, ko mātes sabiedrība ir aizdevusi savai meitas sabiedrībai, nevajag uzrādīt UIN deklarācijā 1.1. tabulas 7. ailē un aizdevuma...

Jautājums: Skolotāja bija pieņemta darbā 06.02.2018. un nostrādāja februārī 15 stundas un martā 37 stundas. Stundas algas likme – 5,38. Tad skolotāja “pazuda” un ieradās tikai 03.06.2019., un ar šo datumu tika atbrīvota. Diemžēl vadība šo "darbinieci" neatbrīvoja agrāk. Kā tagad rēķināt kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu? Atbildi sagatavojusi MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE galvenā redaktore Diemžēl analoģiski gadījumi laiku pa laikam notiek. Savukārt Valsts darba inspekcija pievērš uzmanību tam, vai, pārtraucot darba attiecības, darbiniekam ir izmaksāta kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu. Saskaņā ar Darba likuma 152. pantu “Laiks, kas dod tiesības uz ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu” tiesības uz ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu tiek “uzkrātas” par periodu, kad darbinieks strādā, un dažiem periodiem, kad nestrādā, bet tie ir uzskatāmi par attaisnoto prombūtni: Laikā, kas dod tiesības uz ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu, ieskaita laiku, kad darbinieks bijis faktiski nodarbināts pie attiecīgā darba devēja, un laiku, kad darbinieks nav veicis darbu attaisnojošu iemeslu dēļ (..). Savukārt, ja darbinieks nav...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) norāda, ka 2018. gada 1. novembrī Saeimā ir pieņemti grozījumi likumā “Par nodokļiem un nodevām”, kas stājās spēkā 2018. gada 28. novembrī. Ar grozījumiem ir precizēts likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15. panta trešās daļas 9. punkts, paredzot turpmāk obligāto pienākumu komercsabiedrībām, kooperatīvām sabiedrībām un citām privāto tiesību juridiskajām personām informēt VID par atvērtajiem maksājumu kontiem ārvalsts maksājumu iestādēs vai ārvalsts elektroniskās naudas iestādēs. Nodokļu maksātāja pienākums ir deklarēt VID ne tikai ārvalsts kredītiestādēs atvērtus norēķinu kontus (tajā skaitā Paypal un Revolut1), bet arī maksājumu sistēmās (piemēram, Paysera un citas) atvērtus maksājumu kontus 30 dienu laikā pēc to atvēršanas. VID norāda, ka komercsabiedrība, kooperatīvā sabiedrība vai cita privāto tiesību juridiskā persona informāciju par ārvalstīs atvērtajiem pieprasījuma noguldījumu kontiem, ārvalstīs maksājumu iestādē vai elektroniskās naudas iestādē atvērtajiem maksājumu kontiem var iesniegt, izmantojot VID elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS). Šajā gadījumā VID EDS ir jāaizvēlas nestrukturētais dokuments “Informācija Valsts ieņēmumu dienestam”...

JAUTĀJUMS: Izlasot VID informatīvo materiālu1 par «ziņojuma» aizpildīšanu dažādās situācijās, man nav līdz galam skaidrs pēdējais piemērs, jo tajā trūkst skaidrojuma par ziņojumā norādāmo datumu, kā arī nav skaidrojuma par nākamā mēneša nodokļu aprēķināšanu. Atbildi sagatavojusi Maija Grebenko, Mg.sci.oec., žurnāla Bilance galvenā redaktore VID informatīvā materiāla mērķis ir pievērst uzmanību atšķirībai starp aprēķinātās un izmaksātās darba samaksas deklarēšanu, jo darbaspēka nodokļus regulē divi pamatlikumi (par IIN un VSA). Šajos likumos prasības nodokļu un iemaksu aprēķināšanai un uzrādīšanai ziņojumā ir atšķirīgas, savukārt nepareizi uzrādītai summai VID (proti, EDS, kas izmanto mākslīgo intelektu) var piemērot ja ne sodu, tad vismaz nokavējuma naudu. Saskaņā ar VSA likumu izdotie MK noteikumi Nr. 827 26.3 punktā nosaka, ka ziņojuma 4. ailē jāuzrāda attiecīgā mēneša iemaksu objekts (piemēram, darba samaksa, uzņēmuma līguma atlīdzība), bet 5. ailē — atbilstoši personas statusam aprēķinātās VSAOI (darba devēja un ņēmēja likmju kopsumma). Šīs ailes aizpildāmas neatkarīgi no tā, vai atlīdzība ir/nav...

Jautājums: Pēdējos sešos mēnešos darbinieks nostrādāja 297 stundas (katrā dienā dažāds stundu skaits), 54 dienas, un darba samaksa ir 867,10 eiro. Dienas vidējā izpeļņa – 16,06 eiro (867,10/54), stundas likme – 2,90 eiro. No 16. līdz 27. jūnijam ir piešķirts atvaļinājums, ir jāapmaksā 9 dienas. Iznāk – 144,54 eiro (16,06 × 9). Vai ir pienākums apmaksāt darbiniekam atvaļinājuma naudu, izejot no 8 stundām dienā? Atbildi sagatavojusi MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE galvenā redaktore Saskaņā ar Darba likuma 149. pantu atvaļinājums darbiniekam tiek piešķirts kalendāra nedēļās, ko viennozīmīgi var saprast kā kalendāra dienas, jo nepastāv citi varianti. Savukārt atvaļinājuma periodā jāapmaksā darbinieka darba dienas. Šāds skaidrojums ne vienmēr ir izmantojams, jo bieži vien darbiniekiem ir neregulārs darba laiks. Ja darbiniekam noteikts darba laiks konkrētās nedēļas dienās, tad, izrēķinot dienas vidējo, to arī piemēro tām pašām darba dienām atvaļinājuma laikā. Savukārt, ja darbinieks strādā, “kad vajag”, proti, katrā nedēļā savā dienā, turklāt atšķirīgas stundas,...

Jautājums: Darbinieks uz darba līguma pamata pieņemts darbā no 02.01.2019. Vienlaikus ar šo personu no 02.01.2019. līdz 31.01.2019. ir noslēgts uzņēmuma līgums. No 04.02.2019. līdz 13.02.2019. darbiniekam bija izsniegta A darba nespējas lapa. Ar darbinieku radās domstarpības par uzņēmuma līguma atlīdzības iekļaušanu vidējās izpeļņas aprēķinā. Atbildi sagatavojusi MAIJA GREBENKO, žurnāla BILANCE galvenā redaktore Saskaņā ar likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” terminoloģiju persona, kas noslēdz darba līgumu, un persona, kas noslēdz uzņēmuma līgumu, tiek uzskatītas par darba ņēmējiem. Savukārt darba ņēmēji ir personas, kas pakļautas obligātajai sociālajai apdrošināšanai. Tas nozīmē, ka no aprēķinātās darba algas un arī no atlīdzības, kas tiks izmaksāta saskaņā ar uzņēmuma līgumu, ir jāaprēķina attiecīgās sociālās iemaksas. Protams, ieturams arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Neskatoties uz to, ka nodokļi tiek piemēroti vizuāli vienādi, tas nenozīmē, ka tie ņemami vērā, aprēķinot personas vidējo izpeļņu dažādu periodu apmaksai, tajā skaitā slimības naudu. No vienas puses, vidējās izpeļņas noteikšanu regulē Darba likuma...

Jautājums: Ar uzņēmuma valdes locekli ir noslēgts darba līgums. Alga noteikta 450 eiro mēnesī, bet, saņemot darbnespējas B lapu, tā sarūk līdz 360 eiro. Savukārt tieši šajā mēnesī apgrozījums pārsniedza piecas minimālās mēneša algas. Kā aprēķināt nodokļus, un kā tos atspoguļot pārskatos? Atbilde (ja atlīdzība noteikta) Par kapitālsabiedrības valdes locekli, kura konkrēta mēneša atlīdzība ir mazāka par Ministru kabineta noteikto minimālās mēneša darba algas apmēru un kurš atbilst likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” 1. panta 2. punkta “m” apakšpunktam, obligāto iemaksu likme gan noteiktajai atlīdzībai, gan objektam no domājamā ienākuma ir nosakāma saskaņā ar likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” 6. panta 2.³ daļu (sk. panta saturu). (23) Kapitālsabiedrības valdes loceklis, kurš atbilst darba ņēmēja statusam saskaņā ar šā likuma 1. panta 2. punkta "m" apakšpunkta nosacījumiem, ir pakļauts pensiju apdrošināšanai, veselības apdrošināšanai un invaliditātes apdrošināšanai, bet kapitālsabiedrības valdes loceklis, kurš atbilst darba ņēmēja statusam saskaņā ar šā likuma 1. panta 2. punkta...