IZMAKSAS FIZISKAJĀM PERSONĀM

Ja personas ienākumi no dažādu savvaļas velšu pārdošanas kopā ar ienākumiem no lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas gada laikā nepārsniedz 3 000 eiro, tā var nereģistrēt VID saimniecisko darbību un tai nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) no gūtā ienākuma, un tirdzniecībā arī nav jāizmanto kases aparāts, atgādina Valsts ieņēmumu dienests (VID). Minētie nosacījumi attiecas uz tām fiziskajām personām, kuras gūst ienākumus no šādām darbībām: sēņošanas, ogošanas vai savvaļas ārstniecības augu un ziedu vākšanas un pārdošanas; ienākumiem no lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas; ienākumiem no nemedījamās sugas indivīda — parka vīngliemezis (Helix pomatia) — ieguves. Tomēr jāatceras, ka šīm personām ir jāveic uzskaite par gūtajiem ienākumiem. Tas nepieciešams, jo gadījumā, kad kopējie ienākumi no minētajām darbībām pārsniedz 3 000 eiro gadā, personai piecu darba dienu laikā jāreģistrējas VID kā saimnieciskās darbības veicējai, jāinformē VID par to, kā tiks kārtota grāmatvedības uzskaite (vienkāršā vai divkāršā ieraksta sistēmā) un...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) aktualizējis metodisko materiālu "Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām iesniegšana", kurā norādīts, ka paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām ir pārskats par personai izmaksātajiem ienākumiem. Pārskatu sagatavo ienākumu izmaksātājs, iesniedz to VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), kā arī pēc pieprasījuma izsniedz ienākuma saņēmējam. Ienākumu izmaksātājs ir komersants, individuālais uzņēmums, zemnieku vai zvejnieku saimniecība, kooperatīvā sabiedrība, nerezidentu pastāvīgā pārstāvniecība, iestāde, organizācija, biedrība, nodibinājums un fiziskā persona, kura reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicējs. Paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām var neiesniegt, ja izmaksātā neapliekamo ienākumu summa ir mazāka par 300 eiro vai izmaksā šādus ienākumus: stipendijas, kuru apmērs nepārsniedz 100 eiro, no budžeta vai starptautisko izglītības vai sadarbības programmu līdzekļiem; pabalstus no budžeta, atlīdzību par aizbildņa pienākumu pildīšanu un atlīdzību par audžuģimenes pienākumu veikšanu; atlīdzību normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā par kaitējumu darbspēju zaudējuma gadījumā, kas saistīts ar sakropļojumu vai citādu veselības bojājumu, kā arī sakarā ar apgādnieka zaudējumu; summas, kas...

Jautājums Jautājums par vidējās izpeļņas aprēķinu. Situācija: darbiniece bija bērnu kopšanas atvaļinājumā. Tolaik uzņēmums bija mikrouzņēmuma nodokļa (MUN) maksātājs. Pēc bērnu kopšanas atvaļinājuma darbiniece vēlas izbeigt darba attiecības. Šobrīd uzņēmums vairs nav MUN maksātājs. Kāda summa jāņem par pamatu vidējās izpeļņas aprēķinam? Piemēram, ja darbiniece mikrouzņēmumā saņēma 500 eiro mēnesī, tad šobrīd, rēķinot vidējo izpeļņu jāpieņem, ka 500 eiro mēnesī ir neto algas summa? Atbild Maija Grebenko, Mg.sci.oec., žurnāla Bilance galvenā redaktore Jautājums nebūtu sarežģīts, ja pa starpu nebūtu 1. jūlijs, kad stājās spēkā vairāki likumu grozījumi… Tā kā persona, kas atradās bērna kopšanas atvaļinājumā, ir “no vecajiem, jeb iepriekšējo laiku” MUN maksātāja darbiniekiem, tad, iestājoties jaunajai kārtībai, to bija jāatlaiž no darba 30. jūnijā ar 25. kodu un jāpieņem darbā ar 11. kodu no 1. jūlija. Ja tas būtu izdarīts, tad varētu būt aprēķināta kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu ar “vecajiem noteikumiem”. Proti, darbinieces vidējai izpeļņai būtu ņemta vērā iepriekšējos periodos aprēķinātā...

E–darbnespējas lapas kopš 2016. gada ir kļuvušas par ikdienišķām un pierastām. No 2016. gada 1. septembra Valsts ieņēmumu dienesta (turpmāk — VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (turpmāk — EDS) tika pievienots jauns pārskats "Darbinieku darbnespējas lapu dati", kurā darba devējs var iegūt informāciju par darbiniekiem izsniegtajām un slēgtajām, kā arī anulētajām darbnespējas lapām. Darba devēji regulāri norādījuši, ka ir nepietiekami uzzināt šo informāciju tikai tad, kad darbnespējas lapa ir noslēgta, tā ir nepieciešama agrāk — precīzāk, to ir svarīgi zināt iespējami drīz pēc tās atvēršanas. Pieņemot darbā darbinieku, uzņēmumi un iestādes neplāno, cik daudz un bieži darbinieks slimos. Darbinieka darbnespēja ir saprotams faktors, ja slimošana netiek izmantota ļaunprātīgi, tomēr tas rada zināmas neērtības darba devējam un papildu izmaksas. Darba ņēmēji, ja par tiem tiek maksāti visi nodokļi un darba devējs ir godprātīgs, dzīvo sociāli paredzamā un nodrošinātā vidē. Kāds iebildīs un teiks — ir vēl kur augt, vēl ir ko pilnveidot u.tml. Ja...

Aprēķinot autoratlīdzību, katram tās izmaksātājam ir pienākums līdz sekojošā pēc izmaksas mēneša 15. datumam iesniegt VID paziņojumu par izmaksāto summu. Savukārt katram ienākuma veidam MK noteikumos Nr. 677 "Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa paziņojumiem" ir piešķirts attiecīgs kods, un, sūtot paziņojumu par autoram izmaksāto honorāru, tas ir 1003 "Ienākumi no intelektuālā īpašuma (izņemot autortiesību mantinieku ienākumus)". Vēršam lasītāju uzmanību, ka minētā koda piemērošana turpmāk būtiski sašaurināsies. Ierobežojums saistīts ar grozījumiem likumā "Par IIN", kas nosaka citādu nodokļu piemērošanu ienākumiem no intelektuālā īpašuma. Izmaksājamās autoratlīdzības aprēķinās saskaņā ar iepriekšējo kārtību (likuma redakcijā, kas bija spēkā līdz 2021. gada 30. jūnijam), un minēto kodu paziņojumā par fiziskajām personām izmaksātajiem honorāriem uzrādīs tikai tie izmaksātāji, kuriem būs informācija, ka autorlīgums bija noslēgts 2020. gadā, bet tā apmaksa — paredzēta 2021. gadā. Attiecībā uz šādu līgumu kods 1003 būs piemērojams tikai līdz 2021. gada 31. decembrim. Ja autoratlīdzību izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācija, nodokļu piemērošana paliek bez...

Darbavietā saņemu gan algu, gan autoratlīdzību. Grāmatvede brīdināja, ka no š.g. 1. jūlija atlīdzībai nepiemēros nosacītos attaisnotos izdevumus (25%). Tomēr, lasot likumu "Par IIN" un likumu "Par VSA", sastopu nosacījumus, ka minētie izdevumi ir piemērojami. Kāpēc tos nepiemēros manai atlīdzībai? Atbilde Līdz 2021. gada 30. jūnijam, aprēķinot autoram saņemamo honorāru, izmaksātājs drīkstēja piemērot nosacīto izdevumu normu 25% vai 50% no atlīdzības summas, neprasot attaisnoto izdevumu dokumentāro apstiprinājumu. Arī ienākuma nodokļa likme bija 20%, ja vien autors pats nav lūdzis piemērot 23% likmi. No 2021. gada 1. jūlija autoram ir piedāvāts reģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējam, bet paredzot atļauju līdz š.g. 31. decembrim nereģistrēties. Savukārt nereģistrētajam autoram paredzēta citāda nodokļu piemērošana, kas aprakstīta IIN likuma pārejas noteikumu 163.–171. punktā. Pirmkārt, mainās nodokļa likme, ko piemēro izmaksātājs: 25% no summas līdz 25 000 eiro un 40% no pārsnieguma daļas (164. punkts). Turklāt izmaksātājs vairs nemaksās no saviem līdzekļiem VSAOI 5% apmērā par autora pensijas...

Runājot par fiziskās personas gūto ienākumu aplikšanu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jāteic, ka apliek visu, izņemot tos ienākumus, kas minēti likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" ("Par IIN") 9. pantā kā neapliekamie ienākumi. Līdz ar to grāmatvedim, iegrāmatojot jebkādas izmaksas fiziskajai personai, jāvērtē, kāda veida ienākums tas ir un kādas ziņas un kad jāsniedz par attiecīgajām izmaksām. Šajā rakstā apskatīti dažādi izmaksu veidi, sagrupējot tos atkarībā no tā, kas ir ienākuma saņēmējs — darbinieks, dalībnieks, valdes loceklis vai jebkura cita fiziska persona. Protams, ir izmaksas, kuras var būt visām iepriekš nosauktajām saņēmēju grupām, tāpēc aplūkoti biežāk sastopamie izmaksu veidi attiecībā pret katru kategoriju. 1. Izmaksas darbiniekiem Apliekamie ienākumi Darba samaksa Likuma "Par IIN" 8. panta 2. daļa nosaka, ka pie ienākumiem, par kuriem ir jāmaksā algas nodoklis, tiek pieskaitīta darba alga, prēmijas, vienreizēja un sistemātiska atlīdzība un citi ienākumi, ko darbinieks saņem uz pašreizējo vai iepriekšējo darba attiecību pamata. Algas nodokli aprēķina, ietur...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) atgādina, ka 2021. gada 29. jūnijā ir pieņemti grozījumi Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumos Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība”, kas stājās spēkā 2021. gada 1. jūlijā. No šā gada 1. jūlija nosacītos izdevumus autoratlīdzībām iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) aprēķināšanai var piemērot šādā apmērā*: Izdevumu norma Autordarbs, par kuru tiek izmaksāta autoratlīdzība Autors vai izpildītājs 50 % par dramatiskiem, muzikāli dramatiskiem darbiem, horeogrāfiskiem darbiem un to izpildījumiem teātra režisors, aktieris, cirka mākslinieks, horeogrāfs, dejotājs par muzikāliem darbiem ar tekstu vai bez tā, apdarēm, muzikāliem aranžējumiem un to izpildījumiem mūziķis, komponists, dziedātājs, diriģents, orķestra mūziķis, komponists – apdares/aranžējuma autors par audiovizuāliem darbiem, ekranizācijām un to izpildījumiem filmas/TV raidījuma režisors, operators, skaņu režisors, videomākslinieks, ekranizācijas režisors par zīmējumiem, glezniecības, tēlniecības un grafikas, lietišķās mākslas darbiem, dekorācijām, scenogrāfijas, dizaina, fotogrāfiskiem darbiem un citiem mākslas darbiem gleznotājs, tēlnieks, grafiķis,...

No šā gada 1. jūlija tiks uzsākta nodokļu reforma, kas skars autoratlīdzības saņēmējus. Kā norādīts Valsts ieņēmumu dienesta (VID) sagatavotajā informatīvajā materiālā, autoratlīdzības izmaksai piemēro tos nodokļu normatīvos aktus, kuri ir spēkā autoratlīdzības izmaksas dienā, izņemot tad, ja autoratlīdzības līgums noslēgts līdz 2020. gada 31. decembrim (šai gadījumā autoratlīdzības izmaksātājs sniedz darba devēja ziņojumu, deklarējot 5% VSAOI, un paziņojumu ar ienākumu veidu kodu “1003” ar ieturēto 20% IIN.) Tas nozīmē, ka autoratlīdzības līgumiem, kas noslēgti gada pirmajos sešos mēnešos, bet izmaksa paredzēta pēc šā gada 1. jūlija, vairs nevarēs piemērot iepriekšējo regulējumu, piemēram, ja autoratlīdzības saņēmējs nebūs reģistrējies kā pašnodarbinātais vispārējā nodokļu maksāšanas režīmā vai kā pašnodarbinātais - mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātājs. Attiecīgi šādu izmaksu gadījumā vairs nevarēs piemērot autora attaisnotos nosacītos izdevumus 25 % vai 50 % apmērā no autoratlīdzības atkarībā no autora darba vai izpildījuma veida. Tāpēc, ja autoratlīdzības izmaksātājs un saņēmējs var vienoties, vēl līdz 30. jūnijam ir...

Valdība 15. jūnijā ir akceptējusi grozījumus Ministru kabineta 2008. gada 25. augusta noteikumos Nr. 677 “Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa paziņojumiem”, kas stājas spēkā 2021. gada 1. jūlijā. Kā informē Valsts ieņēmumu dienests (VID), informācija par autoratlīdzību izmaksu autoram, kurš nav reģistrējis saimniecisko darbību, laika periodā no 2021. gada 1. jūlija līdz 31. decembrim jāpaziņo ar tam speciāli piešķirtu jaunu kodu – 1061. No 1. jūlija līdz 31. decembrim samaksas par intelektuālo īpašumu vai no literatūras, zinātnes vai mākslas darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu autoru un izpildītāju darbu radīšanas, izdošanas, izpildīšanas vai citādas izmantošanas izmaksātājam ir pienākums nosūtīt paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām VID ne vēlāk kā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 15. datumam, norādot kodu 1061. Autoratlīdzības deklarēšana paziņojumā no 1. jūlija līdz 31. decembrim Ienākuma veida nosaukums Ienākuma veida kods Paskaidrojums par ienākuma koda izmantošanu Ienākums no samaksas par intelektuālo īpašumu vai no literatūras, zinātnes vai mākslas...

Juridiskās attiecības ar uzņēmuma valdes locekli iespējams nodibināt ne tikai ar darba līguma palīdzību. Kā skaidro Ilvija Ozoliņa, ekonomikas maģistre, nodokļu konsultante un sertificēta praktizējoša grāmatvede ar divdesmit gadu pieredzi, lai sakārtotu attiecības ar uzņēmuma valdes locekli par tā paveikto darbu, iespējami trīs līgumu veidi: Darba līgums ar valdes locekli (sagatavo saskaņā ar Darba likuma normām) Pilnvarojuma līgums ar atlīdzību Pinvarojuma līgums bez atlīdzības "Nereti iznāk, ka sabiedrībās ar ierobežotu atbildību ir tikai viens dalībnieks - pats arī būdams vienīgais valdes loceklis. Iznāk, ka viņam jāslēdz līgums pašam ar sevi. Tas nav aizliegts. Situāciju, kad, slēdzot darījumu, viena un tā pati fiziskā persona atrodas darījuma vienā pusē un vienlaikus pārstāv otru līgumslēdzēju, sauc par paškontrahēšanos. Tā Latvijas likumos nav aizliegta, tomēr jāņem vērā, ka šādos darījumos ir paaugstināts tiesību ļaunprātīgas izmantošanas risks, kam var būt nozīme strīdu izšķiršanā. Ir redzēti tiesas spriedumi, kuros konstatēts, ka šāda veida līgumi radījuši nelabvēlīgas sekas citam...

Normatīvajā regulējumā ir atstāti vairāki "robi", kas rada neskaidrības, nekonsekvenci un netaisnīgumu atvaļinājuma naudas aprēķināšanā. Viena no lielākajām problēmām saistīta ar apmaksājamo atvaļinājuma dienu skaita noteikšanu, ja atvaļinājuma laikā brīvdienās iekrīt svētku dienas. Tāpat noteiktos gadījumos apšaubāmas sekas rada likumā paredzētā norma atvaļinājuma naudas aprēķinā iekļaut arī prēmijas. Vēl daudziem neesot skaidrs, vai atvaļinājuma naudas aprēķināšanā jāņem vērā krīzes laika valsts atbalsta instrumenti - dīkstāves pabalsti un algu subsīdijas, norāda1 žurnāla BILANCE galvenā redaktore Maija Grebenko. Svētku dienas atvaļinājumā - jāapmaksā vai nē? Normatīvais regulējums nosaka, ka atvaļinājums ilgst vismaz četras kalendāra nedēļas, neskaitot svētku dienas. Taču neskaidrības rodas gadījumā, ja atvaļinājuma laikā ir svētku dienas, kas iekrīt brīvdienās (sestdienās, svētdienās) un tiek pārceltas uz darba dienām. Šādā gadījumā atvaļinājuma apmaksāto dienu skaits var palielināties. "Tas rada netaisnīgumu, jo kāds saņems naudu par 20 atvaļinājuma dienām, bet kādam citam tiks apmaksātas pat 23 atvaļinājuma dienas. Arī ar tiesas spriedumiem ir apstiprināts, ka...

Tuvojas vasara, un daudzi noteikti cer to izbaudīt. Vai tāda iespēja būs pieejama, to drīzumā uzzināsim, jo aizvien vēl daudz nezināmā (ko un kādā veidā drīkstēs darīt). Tomēr, ja atvaļinājums tiks piešķirts un izmantots, grāmatveža pienākums ir aprēķināt tā apmaksu. Pēc būtības Darba likumā (DL) nav minēti grozījumi attiecībā uz vidējās izpeļņas noteikšanu, kaut gan tādas darba samaksas "daudzveidības" kā pēdējā laikā arī nekad nav bijis. Diemžēl arī šajā rakstā jāmin, ka DL, sagaidot savu 19. gadadienu kopš stāšanās spēkā un piedzīvojot 26 grozījumus, joprojām "nav sagaidījis" skaidrojumu attiecīgajos metodiskajos norādījumos grāmatvežu vajadzībām. Tādēļ vieni grāmatveži aprēķinus veic, balstoties un savu saprašanu un pieredzi, citi izmanto kolēģu un padomdevēju ieteikumus. NB! Uzskatu, ka riskanti rīkoties, vadoties tikai no ieteikumiem. Pirms rīkojas, jācenšas gūt loģisku skaidrojumu, vismaz "kāpēc" un "kur tas ir rakstīts". Ar to arī sāksim. Jāatzīst, ka DL grozījumi tomēr ieviesa skaidrību dažos likuma pantos. Piemēram, "pēdējie seši mēneši", kuru darba...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir norādījis, ka iesniegumos par dīkstāves atbalstu uzņēmumiem un to darbiniekiem, kas iesniegti pēc 15. marta, ir nepieciešams pamatot, ka ieņēmumu kritums ir saistīts ar Covid-19 dēļ noteiktajiem saimnieciskās darbības ierobežojumiem. Līdz ar to dīkstāves pabalstu līdz 2021. gada 30. jūnijam (bet ne ilgāk par termiņu, kurā ir spēkā epidemioloģiskās situācijas dēļ noteiktie saimnieciskās darbības ierobežojumi) var saņemt to uzņēmumu darbinieki, kuru darba devēji šo ierobežojumu dēļ piedzīvo ieņēmumu kritumu. Atbalsta piešķiršanas nosacījumi ietverti Ministru kabineta 2020. gada 10. novembra noteikumos Nr. 675 “Noteikumi par atbalsta sniegšanu nodokļu maksātājiem to darbības turpināšanai Covid –19 izraisītās krīzes situācijas apstākļos”. Dīkstāves atbalstam var pieteikties darba devēji, pašnodarbinātas personas un patentmaksātāji, kuru ieņēmumi no saimnieciskās darbības par konkrēto atbalsta mēnesi: ir samazinājušies ne mazāk kā par 20%, salīdzinot ar mēneša vidējiem ieņēmumiem 2020. gada augustā, septembrī un oktobrī, kuros uzņēmums faktiski darbojies; vai samazinājušies ne mazāk kā par 30%, salīdzinot ar...

Senāta Administratīvo lietu departaments 30. aprīlī atcēla Administratīvās apgabaltiesas spriedumu lietā (lieta Nr. SKA-31/2021 (A420271514)), kurā tiek risināts strīds starp pieteicēju un Valsts ieņēmumu dienestu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) aprēķināšanu un maksāšanu no autoratlīdzības ienākuma. Izskatāmajā lietā apgabaltiesa bija atzinusi, ka vispārīgi IIN no autoratlīdzības ienākuma aprēķina un valsts budžetā maksā autoratlīdzības izmaksātājs. Taču, ja autoratlīdzības saņēmējs ir reģistrējies saimnieciskās darbības veicēja statusā, tad nodokli aprēķina un valsts budžetā maksā pats ienākuma saņēmējs. Senāts, tam nepiekrītot, spriedumā norāda, ka šajā lietā pārbaudāmajā periodā likumdevējs attiecībā uz autoratlīdzības ienākumu bija noteicis atsevišķu nodokļa maksāšanas režīmu, skaidri nosakot, ka IIN no autoratlīdzības ienākuma jāaprēķina, jāietur un valsts budžetā jāsamaksā autoratlīdzības izmaksātājam, nevis autoratlīdzības saņēmējam. Senāts konstatē, ka šāds režīms, kad IIN no autoratlīdzības ienākuma ietur un samaksā autoratlīdzības izmaksātājs, ir piemērojams līdz 2021. gada 31. decembrim. Šajā lietā pārbaudāmajā periodā nodokļa režīmu, atbilstoši kuram nodokli no...