JAUTĀJUMI UN ATBILDESPiemērojot „reverso” PVN maksāšanas kārtību, jāpievērš uzmanība līguma noslēgšanas datumam

Piemērojot „reverso” PVN maksāšanas kārtību, jāpievērš uzmanība līguma noslēgšanas datumam

27/07/2012

Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

Jau ir BilancePLZ abonements?

Pierakstīties

0 Komentāri

Iekļautās atsauksmes

Skatīt visus komentārus

Portāla redakcijā turpina pienākt jautājumi, kas saistīti ar "reverso" pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas kārtību. Šonedēļ jau publicējām mūsu ekspertes Ņinas Vasiļevskas atbildi uz jautājumu par PVN reverso kārtību un būvniecības izmaksu iegrāmatošanu. Šai jautājumā papildus norādes un to pamatojumu ar konkrētiem normatīvajiem aktiem sniedzis arī Valsts ieņēmumu dienests. Atgādinām, ka jautājums bija sekojošs. Zemnieku saimniecībai ir noslēgts līgums ar būvfirmu par būvobjektu saistībā ar ES fondiem. Vai minētā būvfirma var mainīt līguma tāmi, izdalot PVN reverso kārtību tikai darba algu daļai, bet materiālu un mehānismu daļai piemērojot vispārējo kārtību? Kā jāgrāmato divāršā ierakstu sistēmā no būvētāja saņemtais rēķins, kādi konti jālieto PVN reversajai kārtībai? Atbildē, ko sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests, uzmanība tiek vērsta uz to, ka likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 13.6pantā noteiktā „reversā” pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) maksāšanas kārtība ir piemērojama būvniecības pakalpojumiem, kas ir sniegti jaunas būves būvēšanas vai esošās būves vai tās daļas renovācijas, rekonstrukcijas, restaurācijas, konservācijas vai nojaukšanas ietvaros, ievērojot minētā likuma pārejas noteikumu 77. vai 78.punkta prasības. Atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” pārejas noteikumu 77.punktam šā likuma 13.6pantu piemēro būvniecības pakalpojumiem, kas sniegti saskaņā ar līgumiem, kuri noslēgti, sākot ar 2012.gada 1.janvāri, izņemot būvniecības pakalpojumus, kas sniegti 13.6panta trešajā daļā minētajām personām. Būvniecības pakalpojumiem, kas sniegti saskaņā ar līgumiem, kuri noslēgti līdz 2011.gada 31.decembrim, šā likuma 13.6pantu piemēro, sākot ar 2013.gada 1.janvāri. Saskaņā ar minētā likuma pārejas noteikumu 78.punktu šā likuma 3.panta pirmās daļas 8.punktu, 8.1daļas 7.punktu, trīspadsmito un četrpadsmito daļu un 13.6pantu piemēro būvniecības pakalpojumiem, kas sniegti 13.6panta trešajā daļā minētajām personām [valsts vai pašvaldības iestādēm vai pašvaldībām, kas ir reģistrētas Valsts ieņēmumu dienesta ar PVN apliekamo reģistrā] saskaņā ar līgumiem, kuri noslēgti, sākot ar 2013.gada 1.janvāri. Tādējādi, vērtējot, vai pakalpojumu sniedzējam ir tiesības piemērot likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 13.6pantā noteikto „reverso” PVN maksāšanas kārtību, lūdzam pievērst uzmanību līguma noslēgšanas datumam. Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 13.6panta piektajā daļā ir noteikts, ka sniegtā būvniecības pakalpojuma vērtībā iekļauj izmaksas, kas ir tieši saistītas ar konkrētā pakalpojuma sniegšanu (tai skaitā būvmateriālu, konstrukciju vai iekārtu, kas ir būves neatņemama sastāvdaļa, vai citu normatīvajos aktos būvniecības jomā paredzēto iekārtu iegādes un uzstādīšanas vērtība, būvniecības instrumentu, mehānismu vai tehnoloģisko iekārtu nomas vērtība). Ņemot vērā minēto, informējam, ka būvniecības pakalpojumu sniedzējam nav tiesību piemērot likuma 13.6panta noteikto „reverso” PVN maksāšanas kārtību tikai sniegtā būvniecības pakalpojuma vērtības daļai, izņemot gadījumus, kuri ir noteikti PVN normatīvajos aktos (šajā sakarā vēršam uzmanību, ka atbilstoši Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumu Nr.933 „Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” normu piemērošanas kārtība” 293.4punktam „reversā” PVN maksāšanas kārtība nav piemērojama projektēšanai, bet atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 13.6panta ceturtās daļas 12.punktam – apzaļumošanai). Savukārt būvniecības pakalpojumu saņēmējs, saņemot pakalpojumus un izrakstīto nodokļa rēķinu, aprēķina PVN un darījumu grāmatvedībā uzrāda: 1) Iegrāmato saņemto pakalpojumu:

D „Saimnieciskās darbības izdevumi par būvniecības pakalpojumiem” (peļņas vai zaudējumu postenis)
K „Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem par būvniecības pakalpojumiem” (kreditoru postenis)

2) Iegrāmato aprēķināto budžetā maksājamo PVN:

D „Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajiem būvniecības pakalpojumiem” (debitoru postenis)
K „Norēķini par pievienotās vērtības nodokli par būvniecības pakalpojumiem” (kreditoru postenis)

3) Aprēķināto budžetā maksājamo PVN iegrāmato kā priekšnodokli:

D „Norēķini par pievienotās vērtības nodokli par būvniecības pakalpojumiem”
K „Pievienotās vērtības nodoklis par saņemtajiem būvniecības pakalpojumiem”

Uzņēmējdarbības formas izvēle
Transfertcenas un biznesa ilgtspēja
Bēru pabalsts, ko izmaksā darba devējs
Zini darījuma partneri!

Piemērojot „reverso” PVN maksāšanas kārtību, jāpievērš uzmanība līguma noslēgšanas datumam

PVN deklarācijas par iepriekšējo taksācijas gadu iesniegšana

Gada darbības pārskata iesniegšanas termiņš sociālajiem uzņēmumiem

Paziņojums VID par sezonas laukstrādnieku ienākumu

Skaidrā naudā veikto darījumu deklarēšana, ja summa pārsniedz 1500 EUR

Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis

Abonē portālu tikai par €12 / mēnesī
Pirmās 30 dienas tikai par 1 €