Finanšu ministrijas februāra nogalē prezentētās nodokļu reformas priekšlikumi paredz ieviest jaunu uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) modeli, kas no esošā UIN modeļa atšķirtos ar to, ka nodokļa uzlikšanas atlikšanu līdz peļņas sadales brīdim piemērotu nevis aprēķinātajai peļņai, bet no uzņēmuma “izejošajai”, t.sk., arī ar saimniecisko darbību nesaistītajām izmaksām, reprezentācijas izmaksām u.c. materiālajiem labumiem. Vienlaikus uzņēmums nevarēs piemērot esošās UIN atlaides un pamatlīdzekļu paātrināto norakstīšanas kārtību.

Sadalīto peļņu apliktu ar UIN, uzrēķinot 20/80 (25%) jau sadalītās peļņas neto summai, kas atbilst 20% bruto summai (dividende + nodoklis). Piemēram, uzņēmums veicis dividenžu maksājumu 100 EUR apmērā, tātad uzņēmumam no saviem līdzekļiem jāsamaksā papildu UIN 25 EUR, kas ir 20/80 no 100 EUR.

Ar UIN apliktu arī patstāvīgās pārstāvniecības sadalīto peļņu no Latvijā gūtā ienākuma. Darījumos starp galveno uzņēmumu un pastāvīgo pārstāvniecību būtu jāievēro izstieptās rokas princips (arm’s length) – darījumu jāvērtē kā darījums, kas veikts starp nesaistītajām personām.

UIN maksāšanas pienākums saistībā ar dividenžu izmaksu tiktu noteikts brīdī, kad dividendes tiek deklarētas, neskatoties uz to, kad peļņa radās vai tika sadalīta.

Uzņēmumu izmaksātās dividendes gan fiziskajai, gan juridiskajai personai tiktu apliktas ar UIN uzņēmuma līmenī, piemērojot likmi 20% no bruto, vai 20/80 no neto.

No UIN būtu atbrīvotas no ES un EEZ uzņēmumiem caur Latvijas uzņēmumu cauri plūstošās dividendes, lai nebūtu dubulta UIN piemērošana. 

Ieņēmumi no uzņēmuma likvidācijas un maksājumi par akciju kapitāla samazināšanu vai akciju izpirkšanu tiktu aplikti ar nodokli kā peļņas sadale (20% no bruto) tik lielā mērā, cik šie maksājumi pārsniedz uzņēmuma pamatkapitālā veiktās iemaksas, kuras tikušas veiktas no sadalītās peļņas.

Sadalīto peļņu apliktu ar nodokli, pat ja uzņēmumam grāmatvedībā ir zaudējumi, jo zaudējumi vispārēji samazina grāmatvedības peļņu, tātad, skatoties kopumā, samazinās arī sadalāmās peļņas apmērs.

Dāvanām, ziedojumiem būtu piemērojams UIN pēc likmes sadalījumā 20/80. Izņēmumi būtu ziedojumiem attiecībā uz sabiedriskā labuma organizācijām, ja šādi izdevumi nepārsniedz vienu no diviem ierobežojumiem:

• 3% no kalendārajā gadā aprēķinātās sociālo iemaksu bāzes; vai
• 10% no iepriekšējā finanšu gada peļņas saskaņā ar finanšu pārskatiem.

Reprezentācijas izdevumiem –izdevumiem, kuru raksturs un galvenais mērķis ir veikt reprezentācijas vai ar izklaidi saistītas darbības, piemērotu UIN pēc likmes sadalījumā 20/80, kuri pārsniedz 32 EUR slieksni mēnesī vai 2% no aprēķinātās VSAOI bāzes kalendārajā mēnesī, kurā rodas izdevumi.

Izdevumi un maksājumi, kuri nav saistīti ar saimnieciskās  darbības nodrošināšanu, tiktu uzskatīti par domājamo peļņas sadali. Piemēram, procenti par nokavētiem nodokļu parādiem, soda naudas, kukuļi, pakalpojumu pirkšana vai saistību izpilde, kas nav saistīta ar nodokļu maksātāja saimniecisko darbību, kā arī aktīvu iegāde, kas nav saistīta ar nodokļu maksātāju saimniecisko darbību.

Ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem tiktu uzlikts peļņas sadales nodoklis, ja vien tas jau nav samaksāts saskaņā ar cita veida peļņas sadales noteikumiem.

Maksājumi ārvalstu meitasuzņēmumiem būtu atskaitāmi nodokļu vajadzībām (nav piemērojams UIN pēc likmes sadalījumā 20/80 kā domājamajai peļņas sadalei), ja maksājums ir saistīts ar saimnieciskās darbības mērķi, sniedz labumu maksātājam, ievērots izstieptas rokas princips un pamatots ar pietiekamu dokumentāciju.

Maksājumi ārvalstu meitasuzņēmumiem var būt pakļauti dažādiem ieturējuma nodokļiem. Noteikti maksājumi meitasuzņēmumiem, kas atrodas zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs vai teritorijās vienmēr ir pakļauti UIN pēc likmes sadalījumā 20/80 vai ieturējuma nodoklim pēc 20% likmes.

Ja darījumi starp saistītajām pusēm neatbilst izstieptas rokas principam, tad turpmākas transfertcenu korekcijas tiktu uzskatītas par slēpto peļņas sadali, kam piemērojams UIN pēc likmes sadalījumā 20/80.

Ierosinājumi maksājumi nerezidentam, no kuriem ietur nodokli:

• par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem — 10 %;
• par Latvijā esoša īpašuma izmantošanu — 5 %;
• par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu — 2%;
• maksājumiem personai, kas izveidota beznodokļu vai zemu nodokļu valstīs – 20%.

Noteikti darījumi ar ārzonu uzņēmumiem tiktu uzskatīti par domājamo peļņas sadali, kam piemērojams UIN pēc likmes sadalījumā 20/80:

• vērtspapīru iegāde, ko emitējis ārzonu uzņēmums (izņēmums noteiktiem vērtspapīriem, kas kotējas fondu biržā);
• īpašumtiesību iegāde ārzonu uzņēmumā;
• soda naudu vai naudassodu maksājumi ārzonu uzņēmumam, ja vien to nav noteikusi tiesa vai arbitrāža.

Aizdevumu sniegšana vai avansa maksājumu veikšana ārzonu uzņēmumam vai cita veida prasījuma iegūšana pret ārzonu uzņēmumu.