0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

JAUTĀJUMI UN ATBILDESVID skaidrojums par ziedoto preču vērtības uzrādīšanu UIN deklarācijā
JAUTĀJUMI UN ATBILDES

VID skaidrojums par ziedoto preču vērtības uzrādīšanu UIN deklarācijā

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Iesniedzējs iesniegumā norāda, ka ir iegādāta prece 100.00 Ls + 21.00 Ls (priekšnodoklis). Biedrība, kurai piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss lūdza Iesniedzēju ziedot preci. Iesniedzējs izrakstīja pavadzīmi biedrībai – 100.00 Ls (preču pašizmaksa) + 21.00 Ls (agrāk atskaitīts priekšnodoklis par preci). Iesniedzējs iesniegumā norāda, ka summa 121.00 Ls ir uzrādīta UIN deklarācijā 2.rindā (bez 1.5 koeficienta). 85 procentus no 2.rindas sastāda 102.85 Ls un šī summa nepārsniedz 20 procentus no UIN deklarācijas 73.rindas. 76.rindā uzrādīta summa 102.85 Ls (85 procenti no 121.00 Ls). Iesniedzējs iesniegumā uzdot šādus jautājumus: Vai pareizi…

Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

 Jau ir BilancePLZ abonements?
Pieslēdzies
.
Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus
Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par šādu faktu aprakstu. Iesniedzējs iesniegumā norāda, ka ir iegādāta prece 100.00 Ls + 21.00 Ls (priekšnodoklis). Biedrība, kurai piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss lūdza Iesniedzēju ziedot preci. Iesniedzējs izrakstīja pavadzīmi biedrībai – 100.00 Ls (preču pašizmaksa) + 21.00 Ls (agrāk atskaitīts priekšnodoklis par preci). Iesniedzējs iesniegumā norāda, ka summa 121.00 Ls ir uzrādīta UIN deklarācijā 2.rindā (bez 1.5 koeficienta). 85 procentus no 2.rindas sastāda 102.85 Ls un šī summa nepārsniedz 20 procentus no UIN deklarācijas 73.rindas. 76.rindā uzrādīta summa 102.85 Ls (85 procenti no 121.00 Ls). Iesniedzējs iesniegumā uzdot šādus jautājumus:
  1. Vai pareizi Iesniedzējs ir izrakstījis pavadzīmi biedrībai, uzrādot atsevišķi rindu „PVN”?
  2. Vai pareizi Iesniedzējs ir uzrādījis summas UIN deklarācijā?
  3. Ja nepareizi, tad kādu summu Iesniedzējam jāuzrāda 2. un 76.rindā UIN deklarācijā?
VID, atbildot uz pirmo jautājumu, paskaidro, ka, pamatojoties uz Pievienotās vērtības nodokļa likuma 5.panta pirmo daļu, ar nodokli apliekamie darījumi ir šādi saimnieciskās darbības ietvaros iekšzemē veikti darījumi: 1) preču piegāde (tai skaitā preču piegāde Eiropas Savienības teritorijā un preču eksports) par atlīdzību; 2) pakalpojumu sniegšana par atlīdzību; 3) preču iegāde Eiropas Savienības teritorijā par atlīdzību. Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 6.panta pirmo daļu par preču piegādi par atlīdzību uzskata reģistrēta nodokļa maksātāja saimnieciskajā darbībā izmantojamo aktīvu daļu nodošanu bez atlīdzības savām vai sava personāla privātajām vajadzībām vai šo aktīvu daļu izmantošanu citiem mērķiem, nevis savas saimnieciskās darbības vajadzībām, ja priekšnodoklis par attiecīgajām precēm vai to sastāvdaļām bijis pilnīgi vai daļēji atskaitīts. Tādējādi, ja reģistrēts nodokļa maksātājs iegādātās preces, kas ir paredzētas ar pievienotās vērtības nodokli apliekamu darījumu nodrošināšanai, nodod bez atlīdzības biedrībai, kam piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss, labdarības nolūkos un priekšnodoklis par tām ir pilnīgi vai daļēji atskaitīts, tad šo preču vērtība apliekama ar pievienotās vērtības nodokli. Pievienotās vērtības nodokļa likuma 41.panta pirmās daļas 1.punktā noteikts, ka ar nodokli apliekamiem darījumiem piemēro nodokļa standartlikmi 21 procenta apmērā (turpmāk — nodokļa standartlikme), ja šajā likumā nav noteikts citādi. Ņemot vērā minēto, Iesniedzējam, ziedojot preces biedrībai, kam piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss, preču vērtība ir jāapliek ar pievienotās vērtības nodokļa standartlikmi. Tādējādi Iesniedzējam bija jāpiemēro ziedoto preču piegādei pievienotās vērtības nodoklis 21 procenta apmērā. Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 127.panta pirmās daļas 1.punktam, ja šajā likumā nav noteikts citādi, reģistrēts nodokļa maksātājs izraksta nodokļa rēķinu vai nodrošina, ka trešā persona viņa vārdā vai preču vai pakalpojumu saņēmējs izraksta nodokļa rēķinu par jebkurām veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem. Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 127.panta trešo daļu reģistrēts nodokļa maksātājs nodokļa rēķinu par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu personām, kuras nav nodokļa maksātāji, vai nereģistrētiem nodokļa maksātājiem atbilstoši šā likuma 125.panta pirmajai daļai vai 126.panta pirmajai daļai izraksta pēc šo personu pieprasījuma. Ievērojot minēto, pienākums izrakstīt nodokļa rēķinu Iesniedzējam rodas, ja ziedojuma saņēmējs ir reģistrēts nodokļa maksātājs, savukārt, ja ziedojuma saņēmējs nav reģistrēts nodokļa maksātājs, tad nodokļa rēķins ir jāizraksta pēc ziedojuma saņēmēja pieprasījuma. Atbildot uz otro un trešo jautājumu, VID paskaidro, ka atbilstoši likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 20.1panta pirmajai daļai, rezidentiem un pastāvīgajām pārstāvniecībām nodokli samazina par 85 procentiem no summām, kas ziedotas budžeta iestādēm, valsts kapitālsabiedrībām, kuras veic Kultūras ministrijas deleģētas valsts kultūras funkcijas, kā arī Latvijas Republikā reģistrētām biedrībām, nodibinājumiem un reliģiskajām organizācijām vai to iestādēm, kurām piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss, vai citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja šī konvencija ir stājusies spēkā, reģistrētai nevalstiskai organizācijai, kura darbojas Latvijas sabiedriskā labuma organizācijas nosacījumiem pielīdzināmā statusā saskaņā ar attiecīgās Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts normatīvajiem aktiem. Turklāt atbilstoši likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 20.1panta otrajai daļai kopējā nodokļa atlaide saskaņā ar šā panta noteikumiem nedrīkst pārsniegt 20 procentus no nodokļa kopējās summas. Likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 20.1panta sestajā daļā noteikts, ka manta vai finanšu līdzekļi, kurus maksātājs, pamatojoties uz līgumu, bez atlīdzības nodod budžeta iestādei, valsts kapitālsabiedrībai, kura veic Kultūras ministrijas deleģētas valsts kultūras funkcijas, vai sabiedriskā labuma organizācijai (kurai šāds statuss piešķirts saskaņā ar Sabiedriskā labuma organizāciju likumu) tās statūtos, satversmē vai nolikumā noteikto mērķu sasniegšanai, ir uzskatāmi par ziedojumu šā panta izpratnē, ja saņēmējam nav noteikts pretpienākums veikt darbības, kuras uzskatāmas par atlīdzību. Atbilstoši Gada pārskatu likuma 30.panta pirmajai un otrajai daļai apgrozāmo līdzekļu novērtēšana jāpamato ar iegādes vai ražošanas pašizmaksu. Iegādes pašizmaksu aprēķina, pirkšanas cenai pieskaitot izdevumus, kas saistīti ar pirkumu. Ņemot vērā minēto, Iesniedzējam ziedotās preces jānovērtē to iegādes pašizmaksā, kuru aprēķina, ziedoto preču pirkšanas cenai pieskaitot izdevumus, kas saistīti ar pirkumu. Ziedoto preču iegādes pašizmaksā netiek iekļauts par konkrētajām ziedotajām precēm pilnīgi vai daļēji atskaitītais priekšnodoklis. Tādējādi konkrētajā tiesiskajā situācijā, ziedojot preces biedrībai, kurai piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss, Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē tiek veikta preču piegāde par atlīdzību, kas ir ar pievienotās vērtības nodokli apliekams darījums, un Iesniedzējam, piemērojot likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 20.1panta pirmo daļu, ir tiesības samazināt nodokli par 85 procentiem no ziedoto preču vērtības (iegādes pašizmaksas) bez pievienotās vērtības nodokļa. Saskaņā ar Ministru kabineta 2011.gada 20.decembra noteikumu Nr.981 „Noteikumi par uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarāciju un avansa maksājumu aprēķinu” 1.1.apakšpunktā noteikto noteikumi nosaka uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarācijas veidlapas paraugu (1., 2. un 3.pielikums). Atbilstoši Ministru kabineta 2011.gada 20.decembra noteikumu Nr.981 „Noteikumi par uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarāciju un avansa maksājumu aprēķinu” 1.pielikumā norādītajam, nodokļa atlaide 85 procentu apmērā no ziedojumu summām norādāma uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācijas 76.rindā, ievērojot likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 20.1panta otrajā daļā noteikto ierobežojumu. Tādējādi Iesniedzējam konkrētajā tiesiskajā situācijā deklarācijas 76.rindā norādāma nodokļa atlaide 85 procentu apmērā no biedrībai, kurai piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss, ziedoto preču vērtības (iegādes pašizmaksas) bez pievienotās vērtības nodokļa, t.i., Ls 85, ievērojot, ka kopējā nodokļa atlaide saskaņā ar likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 20.1panta noteikumiem nedrīkst pārsniegt 20 procentus no nodokļa kopējās summas, kas norādīta uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācijas 73.rindā. Likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 4.panta pirmajā daļā noteikts, ka nodokļa maksātāja  (turpmāk arī — maksātājs) — rezidenta un pastāvīgās pārstāvniecības — apliekamais ienākums ir saskaņā ar Gada pārskatu likuma 11. un 12.pantu vai Kredītiestāžu likumu vai Krājaizdevu sabiedrību likumu, vai Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likumu vai Ieguldījumu pārvaldes sabiedrību likumu, vai Finanšu instrumentu tirgus likumu sastādītā maksātāja gada pārskata peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrādītais peļņas vai zaudējumu apjoms pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas, kas ir attiecīgi palielināts vai samazināts par to izdevumu vai izdevumu daļas summu, kuri nav tieši saistīti ar maksātāja saimniecisko darbību, un par to zaudējumu summu, kurus radījusi maksātājam piederošo vai tā lietošanā esošo sociālās infrastruktūras objektu uzturēšana. Izdevumu vai izdevumu daļas summai, kura nav tieši saistīta ar maksātāja saimniecisko darbību, un zaudējumu summai, kuru radījusi maksātājam piederošo vai tā lietošanā esošo sociālās infrastruktūras objektu uzturēšana, apliekamā ienākuma palielināšanai piemēro koeficientu 1,5. Apliekamais ienākums tiek koriģēts (grozīts) saskaņā ar šo likumu. Savukārt atbilstoši likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 4.panta vienpadsmitās daļas 1.punktam šā panta pirmajā daļā norādīto koeficientu nepiemēro ziedojumu summām, kuras ziedotas šā likuma 20.1pantā minētajām institūcijām, ja ziedojuma mērķī, kas noteikts ziedojuma saņēmējam, nav ietverta tieša vai netieša norāde uz konkrētu ziedoto līdzekļu saņēmēju, kas ir ar ziedotāju saistīts uzņēmums vai saistīta persona, vai ziedotāja darbinieks, vai šā darbinieka ģimenes loceklis, kā arī ziedojuma saņēmējs neveic atlīdzības rakstura darbības, kas vērstas uz labuma sniegšanu ziedotājam, ar ziedotāju saistītam uzņēmumam, saistītai personai vai ziedotāja radiniekam līdz trešajai pakāpei, vai laulātajam vai nodrošina ziedotāja intereses, kas saistītas ar labdarību. Atbilstoši Ministru kabineta 2011.gada 20.decembra noteikumu Nr.981 „Noteikumi par uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarāciju un avansa maksājumu aprēķinu” 1.pielikumā norādītajam, ar nodokļu maksātāja saimniecisko darbību nesaistītos izdevumus, par kuriem tiek palielināts nodokļu maksātāja peļņas apjoms vai samazināts zaudējumu apjoms, norāda uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācijas 2.rindā. Ņemot vērā, ka atbilstoši Gada pārskatu likuma 30.panta pirmajai un otrajai daļai Iesniedzējam ziedotās preces jānovērtē to iegādes pašizmaksā, kurā netiek iekļauts par konkrētajām ziedotajām precēm pilnīgi vai daļēji atskaitītais priekšnodoklis, tad konkrētajā tiesiskajā situācijā Iesniedzējam, aizpildot uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācijas 2.aili, tajā ir jānorāda peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrādītā konkrētās ziedotās preces iegādes pašizmaksa, t.i., Ls 100, kurā nav iekļauts atskaitītais priekšnodoklis. Savukārt, ja, ziedojot preci biedrībai, kurai piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss, ziedojuma mērķī, kas noteikts ziedojuma saņēmējam, nav ietverta tieša vai netieša norāde uz konkrētu ziedoto līdzekļu saņēmēju, kas ir ar ziedotāju saistīts uzņēmums vai saistīta persona, vai ziedotāja darbinieks, vai šā darbinieka ģimenes loceklis, kā arī ziedojuma saņēmējs neveic atlīdzības rakstura darbības, kas vērstas uz labuma sniegšanu ziedotājam, ar ziedotāju saistītam uzņēmumam, saistītai personai vai ziedotāja radiniekam līdz trešajai pakāpei, vai laulātajam vai nodrošina ziedotāja intereses, kas saistītas ar labdarību, Iesniedzējam ir tiesības nepiemērot ziedojuma summai likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 4.panta pirmajā daļā norādīto koeficientu 1,5.

BilancePLZ ir specializēts portāls, kas sniedz visaktuālāko informāciju par jaunumiem grāmatvedībā, nodokļos, likumdošanā un personāla jautājumos no praktizējošiem grāmatvežiem, revidentiem un citiem augstas klases finanšu ekspertiem.

Sazinieties ar mums:       [email protected]         67606110       Sekojiet mums:   Facebook
Izdevniecība   SIA "Lietišķās informācijas dienests", LR UR Reģ. Nr.: 40003129738, Graudu iela 68, Rīga LV-1058