DEKLARĀCIJAS UN PĀRSKATI

Valsts ieņēmumu dienests (VID) uz 10. februāri aktualizējis metodisko materiālu par valsts atbalsta uzrādīšana grāmatvedībā saistībā ar Covid-19. Tajā, piemēram, skaidrots, kā iegrāmatojams grants – valsts atbalsts, ko piešķir Covid-19 krīzes skartam uzņēmumam apgrozāmo līdzekļu plūsmas krituma kompensēšanai, lai pārvarētu Covid-19 infekcijas otro izplatīšanās vilni. Kritēriji un kārtība valsts atbalsta (granta) piešķiršanai Covid-19 krīzes skartajiem nodokļu maksātājiem apgrozāmo līdzekļu plūsmas nodrošināšanai ir noteikti Ministru kabineta 2020. gada 10. novembra noteikumos Nr. 676 “Noteikumi par atbalstu Covid-19 krīzes skartajiem uzņēmumiem apgrozāmo līdzekļu plūsmas nodrošināšanai”. Atbalsts pieejams par laikposmu no 2020. gada 1. novembra līdz 2021. gada 31. maijam. Par 2021.gadu atbalstu (grantu) nosaka 60 % apmērā no uzņēmuma bruto darba algas kopsummas, par kuru samaksāti darba algas nodokļi līdz 2021. gada 31. maijam, bet ne vairāk kā 100 000 eiro un ne vairāk kā 800 000 eiro saistītu personu grupai (kamēr nav stāju';sies spēkā 4. februāra grozījumi, kur šī summa palielināta - redakcijas...

Pārstāvot revīzijas nozari Latvijā, bieži praksē nākas novērot, ka daudzi uzņēmumi cenšas izpildīt termiņa prasības gada pārskata iesniegšanai, bet ne vienmēr tas izdotas, un iemesli ir ļoti dažādi. Būtu nepareizi apgalvot, ka galvenais iemesls ir nesavlaicīgs darbs ar gada pārskata sagatavošanu. Vērtēju, ka 2020. gada pavasaris un vasara bija unikāla pieredze Latvijai un Latvijas uzņēmējiem, un tā mums var kalpot kā noderīga mācība. Grāmatvežiem, finanšu vadītājiem un uzņēmumu vadītājiem, kas visbiežāk sagatavo gada pārskatu, tika dots papildu laiks, lai to sagatavotu, jo valstī bija izsludināts ārkārtējais stāvoklis. Bet vai esošā situācija tagad ir uzskatāma par ikdienišķu un normālu situāciju, lai laikus un kvalitatīvi sagatavotu gada pārskatu par 2020. gadu? Vai visiem uzņēmumiem Latvijā bija iespēja un līdzekļi pilnībā pārveidot procesu, kā tiks gatavots 2020. gada pārskats? Turpinot Bilances 2021. gada janvāra numurā (2021. g. Nr. 1 (469)) aizsākto tēmu rakstā "Aktualitātes grāmatvedības aplēšu novērtējumā", vēlos tomēr norādīt, ka 2020. gada finanšu pārskata...

Likumdevējs noteicis, ka autoratlīdzību saņēmējiem par 2021. gada otro pusgadu būs iesniedzama īpašā autoratlīdzības saņēmēja deklarācija, kuru vajadzēs iesniegt līdz 2022. gada 28. februārim. Šīs deklarācijas būs jāiesniedz trijos gadījumos: ja autordarba pasūtītājs nebūs samaksājis nodokļus par izmaksātajām autoratlīdzībām ja autoratlīdzības izmaksājuši vairāki pasūtītāji ja autoratlīdzības ienākums gūts ārvalstīs Autoratlīdzības saņēmēja deklarācijas sagatave būs pieejama Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (deklarācijā jau būs ielasīti dati no autoratlīdzības izmaksātāju nākamajā mēnesī pēc izmaksas iesniegtajiem ziņojumiem). Ja autors deklarāciju neiesniegs, tad VID 2022. gada 5. martā aprēķinās nodokli no sev zināmajiem datiem un paziņos to autoram EDS, vienlaikus ar šo paziņošanu uzskatot, ka deklarācija ir iesniegta. Aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli autoram būs jāsamaksā līdz 2022. gada 23. jūnijam. Jāatceras, ka iedzīvotāju gada ienākumu deklarācija nav tas pats, kas īpašā autoratlīdzības saņēmēja deklarācija. 2021. gada otrā pusgada autoratlīdzību deklarācijā norādītajiem ienākumiem netiek piemērots progresīvais IIN (t.i., tie netiek ieskaitīti kopējā ienākumu "katlā"), taču tiem...

Jautājums: Vai jālabo janvārī iesniegtā atskaite par valsts sociālās apdrošināšanas iemaksām, ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis par novembri un decembri sasummēts un iesniedzot norādīts atskaites 8.ailē? Atbildi sniedz Marija Radzjušonoka, Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu pārvaldes galvenā nodokļu inspektore: Ja ienākums par novembri un decembri ir izmaksāti decembrī, tad iesniegto darba devēja ziņojumu nav jālabo. Savukārt, ja ienākums par novembri ir izmaksāts decembrī, bet decembra ienākumi janvārī, tad iesniegto darba devēja ziņojumu būtu jāprecizē. No janvārī izmaksātajiem ienākumiem iedzīvotāju ienākuma nodokli deklarē atsevišķi - sarakstā “Par personām, kuras nav obligāti sociāli apdrošināmas”. Atbilde uz jautājumu izskanēja Valsts ieņēmumu dienesta organizētā tiešsaistes seminārā "Algas nodokļu aprēķins 2021. gadā".

Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir sagatavojis metodisko materiālu "Valsts atbalsta uzrādīšana grāmatvedībā saistībā ar Covid–19", kurā ir skaidrots, kā grāmatvedībā jāatspoguļo uzņēmuma saimnieciskie darījumi, kā arī katrs fakts vai notikums, kas rada pārmaiņas uzņēmuma mantas stāvoklī. Vispārīgā informācija Finanšu pārskatam ir jāsniedz patiess un skaidrs priekšstats par uzņēmuma līdzekļiem (aktīviem), saistībām, finansiālo stāvokli un peļņu vai zaudējumiem, bet vidēja un liela uzņēmuma gada pārskatam — arī par naudas plūsmu. Atspoguļojot grāmatvedībā nodokļa aprēķināšanu un samaksu, jāievēro finanšu pārskatu sagatavošanas vispārīgie principi: bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos summas norāda pēc uzkrāšanas principa, proti, ieņēmumus un izdevumus norāda, ņemot vērā to rašanās laiku, nevis naudas saņemšanas vai izdošanas laiku; ar pārskata gadu saistītos ieņēmumus un izdevumus norāda neatkarīgi no maksājuma vai rēķina saņemšanas datuma. Izmaksas saskaņo ar ieņēmumiem attiecīgajos pārskata periodos; bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos summas norāda, ņemot vērā saimniecisko darījumu saturu un būtību, nevis tikai juridisko formu. Darījumu...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) atgādina, ka arī šogad līdz 1. februārim, tiem nodokļu maksātājiem, kuri sniedz līzinga un kreditēšanas pakalpojumus (izņemot kredītiestādes), ir jāiesniedz VID informatīvā deklarācija par fiziskās personas – Latvijas Republikas rezidenta – veiktajiem līzinga un/vai kredīta un ar to saistīto procentu maksājumiem. Informatīvā deklarācija jāiesniedz arī kapitālsabiedrībām, ražotājiem, pārdevējiem, pakalpojuma sniedzējiem un komersantiem, kas sniedz līzinga un kreditēšanas pakalpojumus. Deklarācijā jānorāda fiziskās personas līzinga/kredīta un ar to saistīto procentu un soda naudu maksājumi, kas veikti 2020. gadā, ja to summa mēnesī pārsniedz 360 eiro vai šādu iemaksu kopsumma gada laikā pārsniedz 4320 eiro. Deklarācija jāiesniedz elektroniski, izmantojot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS), aizpildot un iesniedzot dokumentu “Informatīvā deklarācija par fiziskās personas, Latvijas Republikas rezidenta, veiktajiem līzinga un kredīta vai tikai līzinga vai tikai kredīta un ar to saistīto procentu maksājumiem, kuru summa mēnesī pārsniedz 360 euro vai šādu iemaksu kopsumma kalendāra gada laikā pārsniedz 4320 euro”. Papildu informācija par...

Pēc tam, kad Valsts ieņēmumu dienests (VID) bija publicējis metodisko materiālu par to, kā grāmatvedībā uzrādāms valsts atbalsts saistībā ar Covid 19 ierobežojumiem, grāmatvežiem aizvien vēl nebija skaidrs, kā iegrāmatojamas algu subsīdijas. Žurnāla BILANCE galvenā redaktore Maija Grebenko skaidro un vērš uzmanību, ka grāmatvežiem līdz 1. februārim jāpaspēj ieviest kārtība aprēķinos: "Šobrīd, kad esmu noskaidrojusi visas nianses, liekas, ka skaidrojums saprotams, bet līdz tam bija grūtības." Piemērā izmantoti skaitļi, kādus metodiskajā materiālā minējis VID. 5610 (alga) “Pārējie kreditori” 7210 (izmaksas) “Algas” 5720,24,25 (IIN, VSAOI) 2620 S= xx S = zz 1320,00 1) (1 1320,00 380,16 2) 380,16 2) 366,67 3) 366,67 3) 573,17 4) 573,17 4) S = 0 S = Pirmais, kas nebija skaidrs, vai drīkst darbiniekam aprēķināt parasti saņemamo algu, ja viņš bija nodarbināts nepilnu darba laiku. Skaidrojums, ka darba devējs aprēķina darbiniekam “bruto algu” nav korekts, jo alga par nepilnu darba laiku varētu būt dažāda. Grāmatveža uztverē būtu dīvaini...

Jaunā nodokļu deklarēšanas un nomaksas kārtība pēc vienotā nodokļu konta ieviešanas radījusi grāmatvežiem dažādus jautājumus, kā rīkoties konkrētās situācijās. Viena no iespējamām situācijām - ar atvaļinājuma naudas izmaksu saistīto nodokļu nomaksa un deklarēšana atskaitēs. Jautājums: Ja atvaļinājuma naudu izmaksā 15.februārī: 1) līdz kuram datumam jāsamaksā IIN? 2) kura mēneša atskaitē jāiekļauj bruto un sociālais nodoklis (atvaļinājums no 15-25.februārim)? 3) kura mēneša atskaitē jāiekļauj IIN? Atbildi sniedz Marija Radzjušonoka, Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu pārvaldes galvenā nodokļu inspektore: "Pēc jaunās kārtības (saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 17. panta 5. daļu) ir noteikts, ka, izmaksājot atvaļinājuma naudu, nodokli jāietur līdz sekojošā mēneša 23. datumam. Tas nozīmē, ka, ja atvaļinājuma nauda izmaksāta 15. februārī, nodoklis būtu jāsamaksā līdz 23. martam. Iedzīvotāju ienākuma nodokli, kā arī sociālās iemaksas šajā gadījumā būtu jādeklarē līdz 17. martam, iesniedzot darba devēja ziņojumu par februāri, kur tiks deklarēts bruto ienākums (atvaļinājuma nauda un arī alga) un nodokļi." Atbilde uz...

Gatavojot noslēguma darbības finanšu uzskaitē, lai izstrādātu pirmās versijas finanšu pārskatam par 2020. gadu, ir aktuāli pārdomāt tās jomas, kas būtiski ir ietekmētas, vērtējot šo finanšu gadu. Kaut arī uzņēmumi, iespējams, darbojas dažādos veidos, lai pielāgotos pašreizējai videi, noteikti galvenās jomas ir darbības turpināšanas principa izvērtēšana, faktori, kuri ir ietekmējuši un ietekmēs finanšu pārskata rezultātu, grāmatvedības aplēses un aktīvu vērtības novērtējums. Kā pareizi šādu informāciju ne tikai izvērtēt, bet arī atklāt un skaidrot finanšu pārskatā, patlaban ir aktuāls temats daudzos uzņēmumos. Jānorāda, ka, izstrādājot finanšu pārskatu par 2020. gadu, aktuāla ir arī uzņēmuma vadības lielāka iesaiste, nekā tā ir bijusi iepriekš. Turklāt būtisks ir jautājums, kā finanšu pārskatā sniegt informāciju, ja ir izmaiņas grāmatvedības aplēsēs un tās būtiski ietekmē uzņēmuma darbības turpināšanu. Covid–19 pandēmijai jau ir radījusi plašu nenoteiktību neskaitāmās jomās, tai skaitā arī finanšu pārskata sagatavošanā. Ņemot vērā situācijas sarežģītību un ietekmi, ir jāpārskata ne tikai esošās metodes finanšu pārskata sagatavošanā,...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) vērš uzmanību, ka 2020. gada 18. decembrī ir pieņemti un 23. decembrī stājās spēkā grozījumi Covid-19 infekcijas izplatības seku pārvarēšanas likumā, kas paredz, ka 2021. gadā: saimnieciskās darbības veicējs nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) avansa maksājumus no saimnieciskās darbības ienākuma; taču avansa maksājumus no saimnieciskās darbības ienākuma var veikt labprātīgi. Līdz ar to automātiski avansa maksājumu aprēķins 2021. gadā netiks ģenerēts. Ja ir vēlme maksāt IIN avansā labprātīgi Ja prognozējat, ka saimnieciskās darbības rezultāts 2021. gadā būs pozitīvs un nevēlaties visu nodokli maksāt 2022. gadā vienā maksājumā un ir iespēja to samaksāt agrāk, tad 2021. gada laikā var maksāt nodokli pamazām pēc saviem ieskatiem (sadalot maksājumus vairākās daļās vai vienā maksājumā) – bez ierobežojumiem un papildu iesniegumiem. Samaksāto nodokli VID novirzīs uz 2022. gadā iesniegtajā 2021. gada ienākumu deklarācijā aprēķināto nodokli. Izņēmums ir situācijas, kad pārmaksātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiks novirzīts, lai segtu citu nodokļu parādus, ja tādi...

Jautājums: Kā zināt un būt drošam, ka vienotajā nodokļu kontā ieskaitītā naudas summa patiešām segs nepieciešamos nodokļu un nodevu maksājumus? Atbild* Sandija Novicka, zvērinātu advokātu biroja COBALT partnere, zvērināta advokāte. Īpaša uzmanība jāpievērš tam, kā vienotajā nodokļu kontā iemaksātās naudas summa tiks sadalīta. Tas tiks darīts rindas kārtībā pēc FIFO principa - pirmais iekšā, pirmais ārā (first in – first out). Tātad vispirms vienotajā nodokļu kontā iemaksātā nauda tiks novirzīta vecākās nodokļu saistības segšanai – tai, kura rindā bijusi pirmā. Bet ir paredzēti daudzi izņēmumi, tai skaitā arī par maksājumiem atbilstoši noteiktam identifikatoram. Tie varētu būt ļoti specifiski gadījumi, piemēram, maksājumi saistībā par akcīzes nodokļa markām. Šie izņēmuma gadījumi, kad varēs veikt maksājumu atbilstoši noteiktajam identifikatoram un summu novirzīt tikai konkrēti šim nodoklim, ir noteikti Ministru kabineta 2018. gada 30. oktobra noteikumos Nr. 661 “Kārtība, kādā maksā nodokļus, nodevas, citus valsts noteiktos maksājumus un ar tiem saistītos maksājumus un novirza tos saistību...

Kā 2021. gadā jāveic maksājumi par trešo personu, piemēram, meitas uzņēmumu? Valsts ieņēmumu dienests (VID) skaidro, ka, ieviešot vienoto nodokļu kontu un veicot maksājumu par trešo personu, obligāti jānorāda šī informācija bankas maksājuma uzdevuma papildu laukā “Gala maksātājs”. Šajā laukā jānorāda nodokļu maksātāja nosaukums un reģistrācijas numurs vai personas kods. Ja šis lauks nav aizpildīts, maksājums tiek piesaistīts maksājuma veicējam. VID vērš uzmanību, ka tad, ja gala maksātāja lauks netiek aizpildīts un maksājums tiek attiecināts uz paša maksātāja nodokļu parādiem, šo iemaksu vairs nevar atgūt vai novirzīt un ir jāveic vēl viens maksājums. Kurā kontā ir jāieskaita nodokļu maksājums, kuram 2020. gadā ir piešķirts termiņa pagarinājums, bet maksājuma termiņš ir 2021. gads? Termiņa pagarinājumu līgumos noteiktie maksājumi, sākot ar 2021. gada 1. janvāri, ir jāmaksā vienotajā nodokļu kontā. Tos var veikt kopā ar citiem maksājamiem nodokļiem vienā summā. Maksājuma uzdevumā vairs nav jānorāda tam piešķirtais identifikators. Šie maksājumi tiek segti atbilstoši Ministru...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis jaunu informatīvo materiālu, kas palīdzēs aizpildīt Darba devēja ziņojumu, ja saņem atbalstu par dīkstāvi vai atbalstu algu subsīdijai, kas piešķirts par laiku no 2020. gada 9. novembra. Ikmēneša darba devēja ziņojumā (turpmāk – DDZ) deklarē: 4. ailē – par pārskata mēnesi aprēķināto algu neatkarīgi no tā, vai aprēķinātā alga ir izmaksāta; 5. ailē – no 4. ailē deklarētās algas aprēķinātās kopējās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (turpmāk – VSAOI), summējot darba ņēmēja VSAOI daļu un darba devēja VSAOI daļu; 8. ailē – pārskata mēnesī ieturēto algas nodokli (turpmāk – IIN) no pārskata mēnesī izmaksātās darba algas neatkarīgi no tā, par kuru mēnesi alga aprēķināta. Ar 2021. gadu mainās DDZ aizpildīšanas kārtība, tādēļ pārejas periodā ir noteikta speciāla kārtība 2020. decembra DDZ aizpildīšanai. Decembra DDZ sarakstā “Par personām, kuras nav obligāti sociāli apdrošināmas” aizpilda 1., 2., 3., 8. aili un 8. ailē norāda 2021. gada janvārī ieturēto IIN,...

No 2021. gada janvāra Valsts ieņēmumu dienesta (VID) administrētie nodokļi būs iemaksājami vienotajā nodokļu kontā. VID skaidro, kā šīs veiktās nodokļu samaksas turpmāk uzrādāmas grāmatvedībā. Grāmatvedība vienkāršā ieraksta sistēmā Persona, kas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksātāja, saimnieciskās darbības ieņēmumus un ar to gūšanu saistītos izdevumus reģistrē (ieraksta) grāmatvedības reģistrā “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnāls”. Žurnāla paraugs ir noteikts Ministru kabineta 2007. gada 20. marta noteikumu Nr. 188 “Kārtība, kādā individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā” 1. pielikumā. Kārtojot grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā, ieņēmumus uzskaita pēc kases principa – ieņēmumus tad, kad tie ir saņemti, bet izdevumus – tad, kad tie ir izdarīti. Grāmatvedība divkāršā ieraksta sistēmā Atspoguļojot grāmatvedībā nodokļa aprēķināšanu un samaksu, jāievēro finanšu pārskatu sagatavošanas vispārīgie principi: bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos summas norāda pēc uzkrāšanas principa, proti,...

Līdz ar vienotā nodokļa konta ieviešanu deklarāciju iesniegšanas termiņš mainās tikai dažām Valsts ieņēmumu dienesta (VID) administrēto nodokļu deklarācijām - tām, kurām tas līdz šim bija pēc 20. datuma. Līdz ar to, piemēram, elektroenerģijas nodokļa deklarācijai mainās no mēneša 25. datuma uz 20. datumu, savukārt pārskatam par aprēķināto izložu un azartspēļu nodokli mainās iesniegšanas periods - ja līdz šim šo deklarāciju vajadzēja iesniegt reizi ceturksnī, tad no 2021. gada 1. janvāra pārskati par aprēķināto izložu un azartspēļu nodokli jādeklarē līdz katra mēneša 15. datumam. Darba devēja ziņojumiem, kuriem līdz šim bija katram nodokļu maksātājam individuāli paziņots datumus no 2021. gada 1. janvāra visiem būs vienāds iesniegšanas termiņš – līdz mēneša 17. datumam. Atgādinām, ka, sākot ar 2021. gada 1. janvāri visiem maksājumiem vienotajā nodokļa kontā ir noteikts vienots gala maksāšanas termiņš - 23. datums. Tas dod iespēju visus nodokļus samaksāt ar vienu maksājuma uzdevumu, bet, protams, var maksāt arī vairākas reizes -...