DEKLARĀCIJAS UN PĀRSKATI

Gatavojot noslēguma darbības finanšu uzskaitē, lai izstrādātu pirmās versijas finanšu pārskatam par 2020. gadu, ir aktuāli pārdomāt tās jomas, kas būtiski ir ietekmētas, vērtējot šo finanšu gadu. Kaut arī uzņēmumi, iespējams, darbojas dažādos veidos, lai pielāgotos pašreizējai videi, noteikti galvenās jomas ir darbības turpināšanas principa izvērtēšana, faktori, kuri ir ietekmējuši un ietekmēs finanšu pārskata rezultātu, grāmatvedības aplēses un aktīvu vērtības novērtējums. Kā pareizi šādu informāciju ne tikai izvērtēt, bet arī atklāt un skaidrot finanšu pārskatā, patlaban ir aktuāls temats daudzos uzņēmumos. Jānorāda, ka, izstrādājot finanšu pārskatu par 2020. gadu, aktuāla ir arī uzņēmuma vadības lielāka iesaiste, nekā tā ir bijusi iepriekš. Turklāt būtisks ir jautājums, kā finanšu pārskatā sniegt informāciju, ja ir izmaiņas grāmatvedības aplēsēs un tās būtiski ietekmē uzņēmuma darbības turpināšanu. Covid–19 pandēmijai jau ir radījusi plašu nenoteiktību neskaitāmās jomās, tai skaitā arī finanšu pārskata sagatavošanā. Ņemot vērā situācijas sarežģītību un ietekmi, ir jāpārskata ne tikai esošās metodes finanšu pārskata sagatavošanā,...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) vērš uzmanību, ka 2020. gada 18. decembrī ir pieņemti un 23. decembrī stājās spēkā grozījumi Covid-19 infekcijas izplatības seku pārvarēšanas likumā, kas paredz, ka 2021. gadā: saimnieciskās darbības veicējs nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) avansa maksājumus no saimnieciskās darbības ienākuma; taču avansa maksājumus no saimnieciskās darbības ienākuma var veikt labprātīgi. Līdz ar to automātiski avansa maksājumu aprēķins 2021. gadā netiks ģenerēts. Ja ir vēlme maksāt IIN avansā labprātīgi Ja prognozējat, ka saimnieciskās darbības rezultāts 2021. gadā būs pozitīvs un nevēlaties visu nodokli maksāt 2022. gadā vienā maksājumā un ir iespēja to samaksāt agrāk, tad 2021. gada laikā var maksāt nodokli pamazām pēc saviem ieskatiem (sadalot maksājumus vairākās daļās vai vienā maksājumā) – bez ierobežojumiem un papildu iesniegumiem. Samaksāto nodokli VID novirzīs uz 2022. gadā iesniegtajā 2021. gada ienākumu deklarācijā aprēķināto nodokli. Izņēmums ir situācijas, kad pārmaksātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiks novirzīts, lai segtu citu nodokļu parādus, ja tādi...

Jautājums: Kā zināt un būt drošam, ka vienotajā nodokļu kontā ieskaitītā naudas summa patiešām segs nepieciešamos nodokļu un nodevu maksājumus? Atbild* Sandija Novicka, zvērinātu advokātu biroja COBALT partnere, zvērināta advokāte. Īpaša uzmanība jāpievērš tam, kā vienotajā nodokļu kontā iemaksātās naudas summa tiks sadalīta. Tas tiks darīts rindas kārtībā pēc FIFO principa - pirmais iekšā, pirmais ārā (first in – first out). Tātad vispirms vienotajā nodokļu kontā iemaksātā nauda tiks novirzīta vecākās nodokļu saistības segšanai – tai, kura rindā bijusi pirmā. Bet ir paredzēti daudzi izņēmumi, tai skaitā arī par maksājumiem atbilstoši noteiktam identifikatoram. Tie varētu būt ļoti specifiski gadījumi, piemēram, maksājumi saistībā par akcīzes nodokļa markām. Šie izņēmuma gadījumi, kad varēs veikt maksājumu atbilstoši noteiktajam identifikatoram un summu novirzīt tikai konkrēti šim nodoklim, ir noteikti Ministru kabineta 2018. gada 30. oktobra noteikumos Nr. 661 “Kārtība, kādā maksā nodokļus, nodevas, citus valsts noteiktos maksājumus un ar tiem saistītos maksājumus un novirza tos saistību...

Kā 2021. gadā jāveic maksājumi par trešo personu, piemēram, meitas uzņēmumu? Valsts ieņēmumu dienests (VID) skaidro, ka, ieviešot vienoto nodokļu kontu un veicot maksājumu par trešo personu, obligāti jānorāda šī informācija bankas maksājuma uzdevuma papildu laukā “Gala maksātājs”. Šajā laukā jānorāda nodokļu maksātāja nosaukums un reģistrācijas numurs vai personas kods. Ja šis lauks nav aizpildīts, maksājums tiek piesaistīts maksājuma veicējam. VID vērš uzmanību, ka tad, ja gala maksātāja lauks netiek aizpildīts un maksājums tiek attiecināts uz paša maksātāja nodokļu parādiem, šo iemaksu vairs nevar atgūt vai novirzīt un ir jāveic vēl viens maksājums. Kurā kontā ir jāieskaita nodokļu maksājums, kuram 2020. gadā ir piešķirts termiņa pagarinājums, bet maksājuma termiņš ir 2021. gads? Termiņa pagarinājumu līgumos noteiktie maksājumi, sākot ar 2021. gada 1. janvāri, ir jāmaksā vienotajā nodokļu kontā. Tos var veikt kopā ar citiem maksājamiem nodokļiem vienā summā. Maksājuma uzdevumā vairs nav jānorāda tam piešķirtais identifikators. Šie maksājumi tiek segti atbilstoši Ministru...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis jaunu informatīvo materiālu, kas palīdzēs aizpildīt Darba devēja ziņojumu, ja saņem atbalstu par dīkstāvi vai atbalstu algu subsīdijai, kas piešķirts par laiku no 2020. gada 9. novembra. Ikmēneša darba devēja ziņojumā (turpmāk – DDZ) deklarē: 4. ailē – par pārskata mēnesi aprēķināto algu neatkarīgi no tā, vai aprēķinātā alga ir izmaksāta; 5. ailē – no 4. ailē deklarētās algas aprēķinātās kopējās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (turpmāk – VSAOI), summējot darba ņēmēja VSAOI daļu un darba devēja VSAOI daļu; 8. ailē – pārskata mēnesī ieturēto algas nodokli (turpmāk – IIN) no pārskata mēnesī izmaksātās darba algas neatkarīgi no tā, par kuru mēnesi alga aprēķināta. Ar 2021. gadu mainās DDZ aizpildīšanas kārtība, tādēļ pārejas periodā ir noteikta speciāla kārtība 2020. decembra DDZ aizpildīšanai. Decembra DDZ sarakstā “Par personām, kuras nav obligāti sociāli apdrošināmas” aizpilda 1., 2., 3., 8. aili un 8. ailē norāda 2021. gada janvārī ieturēto IIN,...

No 2021. gada janvāra Valsts ieņēmumu dienesta (VID) administrētie nodokļi būs iemaksājami vienotajā nodokļu kontā. VID skaidro, kā šīs veiktās nodokļu samaksas turpmāk uzrādāmas grāmatvedībā. Grāmatvedība vienkāršā ieraksta sistēmā Persona, kas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksātāja, saimnieciskās darbības ieņēmumus un ar to gūšanu saistītos izdevumus reģistrē (ieraksta) grāmatvedības reģistrā “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnāls”. Žurnāla paraugs ir noteikts Ministru kabineta 2007. gada 20. marta noteikumu Nr. 188 “Kārtība, kādā individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā” 1. pielikumā. Kārtojot grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā, ieņēmumus uzskaita pēc kases principa – ieņēmumus tad, kad tie ir saņemti, bet izdevumus – tad, kad tie ir izdarīti. Grāmatvedība divkāršā ieraksta sistēmā Atspoguļojot grāmatvedībā nodokļa aprēķināšanu un samaksu, jāievēro finanšu pārskatu sagatavošanas vispārīgie principi: bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos summas norāda pēc uzkrāšanas principa, proti,...

Līdz ar vienotā nodokļa konta ieviešanu deklarāciju iesniegšanas termiņš mainās tikai dažām Valsts ieņēmumu dienesta (VID) administrēto nodokļu deklarācijām - tām, kurām tas līdz šim bija pēc 20. datuma. Līdz ar to, piemēram, elektroenerģijas nodokļa deklarācijai mainās no mēneša 25. datuma uz 20. datumu, savukārt pārskatam par aprēķināto izložu un azartspēļu nodokli mainās iesniegšanas periods - ja līdz šim šo deklarāciju vajadzēja iesniegt reizi ceturksnī, tad no 2021. gada 1. janvāra pārskati par aprēķināto izložu un azartspēļu nodokli jādeklarē līdz katra mēneša 15. datumam. Darba devēja ziņojumiem, kuriem līdz šim bija katram nodokļu maksātājam individuāli paziņots datumus no 2021. gada 1. janvāra visiem būs vienāds iesniegšanas termiņš – līdz mēneša 17. datumam. Atgādinām, ka, sākot ar 2021. gada 1. janvāri visiem maksājumiem vienotajā nodokļa kontā ir noteikts vienots gala maksāšanas termiņš - 23. datums. Tas dod iespēju visus nodokļus samaksāt ar vienu maksājuma uzdevumu, bet, protams, var maksāt arī vairākas reizes -...

Valdība 17. decembrī pieņēmusi Ministru kabineta noteikumus Nr. 806 Grozījumi Ministru kabineta 2013. gada 15. janvāra noteikumos Nr.40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām"". Izmaiņas saistībā ar PVN pārmaksas atmaksu Viena no izmaiņām noteikumos saistīta ar grozījumiem PVN pārmaksas atmaksu kārtībā, ar ko Valsts ieņēmumu dienestam (VID) noteikts pienākums veikt regulāru apstiprinātās PVN pārmaksas atmaksu par taksācijas periodu. Līdz ar to reģistrētam PVN maksātājam MK noteikumu Nr.40 1.pielikumā “Pievienotās vērtības nodokļa deklarācija” vairs nebūs jāaizpilda sadaļa “Informācija par pārmaksāto PVN summu par iekšzemē veiktiem darījumiem, par kuriem nodokli maksā preču vai pakalpojumu saņēmējs” un sadaļa “Pieprasījums par pievienotās vērtības nodokļa pārmaksas atmaksu”. Tāpēc šīs sadaļas svītrotas no MK noteikumiem. Reģistrētiem PVN maksātājiem saglabāta prasība norādīt kontu, uz kuru pārskaitīt PVN pārmaksu, taču vairs nav noteikts, ka šim kontam jābūt atvērtam tieši kredītiestādē. Tas nozīmē, ka PVN pārmaksu atmaksas tiks veiktas ne tikai uz kredītiestādes kontiem, bet arī uz kontiem, kas atvērti, piemēram,...

Sakarā ar to, ka Covid–19 uzliesmojums vēršas plašumā, ir grūti novērtēt pandēmijas un valstī ieviesto ierobežojumu ietekmes uz uzņēmējdarbību un ekonomiku apjomu un ilgumu. Šie bezprecedenta apstākļi, kā arī nenoteiktība sagādā uzņēmumiem grūtības, sagatavojot starpperiodu un gada finanšu pārskatus. Katram uzņēmumam, sagatavojot finanšu pārskatus, būs jāpārskata pandēmijas novērtējums — kā tā ietekmēja konkrētu uzņēmumu pārskata datumā, kā mainījās nozīmīgie spriedumi un aplēses, uz ko attiecas lielāka nenoteiktība nekā parasti. Šajā rakstā apskatītas grāmatvedības uzskaites prasības, kas jāņem vērā, sagatavojot finanšu pārskatus par 2020. gadu. Protams, apskatīto jautājumu piemērojamība būs atkarīga no katra uzņēmuma faktiskajiem apstākļiem. Aktīvu vērtības samazināšanās JAUTĀJUMI PAŠPĀRBAUDEI Vai bilances datumā pastāv aktīvu vērtības samazināšanās pazīmes, un vai tika veikta aktīvu vērtības samazināšanas pārbaude? Attiecībā uz nefinanšu aktīviem (piemēram, nemateriāliem aktīviem, pamatlīdzekļiem) uzņēmumam ir jānovērtē aktīvu atgūstamība, un šim novērtējumam jābūt balstītam uz nosacījumiem un vērtības samazināšanās pazīmēm, kas pastāv bilances datumā. Ja kādi notikumi vai apstākļu maiņa liecina, ka...

Jautājums: Vai valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, ko pašnodarbinātais maksā par sevi gada laikā, iekļaujamas ceturkšņa izdevumos vai tikai gada ienākumu deklarācijā? Atbildi sniedz Linda Puriņa, Latvijas Lauku konsultāciju un izglītības centra Grāmatvedības un finanšu nodaļas grāmatvedības eksperte: Lai korekti sagatavotu gada ienākumu deklarāciju, pašnodarbinātā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) ir uzskaitāmas saimnieciskās darbības izdevumos; tie ir izdevumi, kas atskaitāmi pilnā apmērā. Problēmas ar pašnodarbinātā VSAOI iekļaušanu izmaksā sākas tad, kad rēķina iemaksu objektu pašnodarbinātā VSAOI aprēķināšanai; tad gan, pēc Valsts ieņēmumu dienesta skaidrotā, pašnodarbinātā VSAOI ir no izdevumiem jāatņem. T.i., tad, kad nosaka pašnodarbinātā VSAOI iemaksu objektu, no ieņēmumiem atņem saimnieciskās darbības izmaksas, bet pieskaita pašnodarbinātā VSAOI summu, kas attiecīgajā mēnesī bija iekļauta saimnieciskās darbības izdevumos. Vairāk skaidrojumu par aktuāliem nodokļu un grāmatvedības jautājumiem no L. Puriņas un citiem ekspertiem iespējams gūt, noskatoties žurnāla BILANCE 27. novembra konferenci “Aktuālākās uzskaites un finanšu pārvaldības problēmas un to risinājumi”.

Saistībā ar vienotā nodokļu konta ieviešanu ar 2021. gada 1. janvāri gaidāmas izmaiņas darba devēja ziņojuma aizpildīšanas kārtībā, iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarēšanā. Par izmaiņām informē Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu metodikas galvenā inspektore Marija Radzjušonoka. Kā zināms, patlaban darba devēja ziņojumā norāda darba ienākuma izmaksas dienu, pārskata mēnesī ieturēto algas nodokli no izmaksātā ienākuma un algas nodokļa samaksas termiņš katram darba devējam ir atšķirīgs (atkarīgs no ziņojumā norādītās darba ienākuma izmaksas dienas). Nākamgad visiem darba devējiem būs vienots iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) samaksas termiņš - 23. datums (ar dažiem izņēmumiem). Algas nodoklis būs jāizmaksā ienākuma izmaksas mēnesī līdz 23. datumam. Attiecīgi arī darba devēja ziņojuma iesniegšanas termiņš visiem būs viens - tas būs jāizdara līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 17. datumam. Līdz ar to darba devēja ziņojumā vairs nebūs jānorāda ienākuma izmaksas datums. Darba devēja ziņojumā IIN patlaban tiek deklarēts ailē ar nosaukumu "Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis", turpmāk šī aile (8. aile) sauksies...

Veicot darījumus ar Lielbritāniju pirms un pēc "Brexit" datuma (2021. gada 1. janvāra), grāmatvežiem jāņem vērā vairākas būtiskas lietas par PVN deklarāciju pareizu aizpildīšanu. Mainoties darījuma statusam (no iegādes vai piegādes uz importu vai eksportu), mainīsies arī tā norādīšana PVN deklarācijā, Valsts ieņēmumu dienesta seminārā skaidroja VID Nodokļu pārvaldes Pievienotās vērtības nodokļa daļas vadītāja Daiga Bereza. PVN piemērošana preču iegādei no Lielbritānijas Ja vēl 2020. gadā tiek iepirkta prece no Lielbritānijas, tā šobrīd ir jāapliek ar PVN likmi vispārējā gadījumā 21% (vai citu likmi, atkarībā no tā, kāda prece tiek iegādāta). Šādu preču iegādi jāuzrāda PVN deklarācijā kā iegādi no Eiropas Savienības - attiecīgi deklarācijas 50., 55. un 64. rindā kā priekšnodokli, atšifrējot to arī pielikumos. Savukārt no 2021. gada 1. janvāra preces iegāde no Lielbritānijas jau skaitīsies importa darījums. Šādā gadījumā joprojām būs nepieciešams šo preču iegādi aplikt ar PVN (tātad naudas izteiksmē nekas nemainīsies), taču šis nodoklis būs jāsamaksā jau...

Muitas formalitāšu kārtošana Latvijā notiek tikai elektroniski. Muitas deklarācijas iesniedz un paraksta Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmā, kuras personas lietotāja identifikators un parole tiek uzskatīti par paraksta aizstājēju. Elektroniska muitas deklarācija tiek iesniegta Elektroniskās muitas datu apstrādes sistēmas (EMDAS) attiecīgajā funkcionalitātē (piemēram, importa deklarācija – Importa funkcionalitātē), informē Irēna Knoka, VID Muitas pārvaldes Muitošanas metodikas daļas vadītāja. EMDAS gadījumā ir divas iespējas muitas deklarāciju sagatavošanā un iesniegšanā. Pirmā ir tā sauktā system-to-system saskarne, kad komersantam ir iespēja izstrādāt (vai iegādāties) savu programmatūru un iesūtīt muitas deklarāciju uz EMDAS pa tiešo no savas sistēmas. "Šāda sistēma ir labi piemērota lielajiem komersantiem, kuriem ir savas, labi izstrādātas grāmatvedības un uzskaites sistēmas. Savukārt mazajiem un vidējiem uzņēmējiem daudz ērtāk ir lietot tā saukto komersantu lietotāju saskarni, kad, pieslēdzoties EMDAS, katram ir iespējams pašam sagatavot un iesniegt muitas deklarāciju. Saskarnes izmantošana ir bez maksas, tomēr jārēķinās, ka muitas deklarācijas aizpildīšana prasa zināmas iemaņas un ir...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) Elektroniskajā Deklarēšanas sistēmā (EDS) ieviesis jaunu strukturētu dokumentu “Izziņa par tiesībām iegādāties iezīmētos (marķētos) naftas produktus juridiskām un fiziskām personām”. Izziņa par tiesībām iegādāties iezīmētos (marķētos) naftas produktus juridiskām un fiziskām personām dod tiesības iegādāties naftas produktus ar samazinātu akcīzes nodokļa likmi vai atbrīvojumu no nodokļa izmantošanai siltuma ieguvei apkurē vai siltuma enerģijas ieguvei produkcijas ražošanas (pārstrādes) tehnoloģiskajā procesā, vai elektroenerģijas ražošanai, vai izmantošanai kombinētajās iekārtās, kas ražo elektroenerģiju un siltumenerģiju. Līdz šim iesniegums izziņas saņemšanai bija jāaizpilda manuāli, un kā pielikums kopā ar citiem dokumentiem jāiesniedz EDS. Tagad izziņu var iegūt, aizpildot elektronisko veidlapu. Turklāt, lai vienkāršotu iesnieguma sagatavošanu un nepieciešamā naftas produktu apjoma aprēķināšanu, elektroniskajā dokumentā jau ir iestrādāta aprēķina formula, līdz ar to, ievadot datus, nepieciešamais naftas produktu daudzums tiek aprēķināts automātiski. Papildu informācija ir atrodama VID interneta vietnes sadaļā Nodokļi / Akcīzes nodoklis / Informatīvie un metodiskie materiāli / “Speciālās atļaujas (licences) - izsniegšana...

Sākot ar 2021.gadu, nodokļa maksātājs elektroenerģijas nodokļa deklarāciju iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā līdz 20.datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām, bet aprēķināto nodokli iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz 23.datumam. Elektroenerģijas nodokļa (turpmāk – nodoklis) apmērs atkarīgs no patērētās elektroenerģijas apjoma, un tas ir fiksēts attiecībā pret vienu megavatstundu, informē Valsts ieņēmumu dienests metodiskajā materiālā par elektroenerģijas nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtību. Aizpildot deklarāciju, tajā summas norāda euro un elektroenerģijas daudzumu – megavatstundās ar precizitāti divas zīmes aiz komata. 1.piemērs Ja elektroenerģijas ražošanas mēnesī ir patērēts neliels elektroenerģijas daudzums – 0,002, tad deklarācijā ir jānorāda elektroenerģijas daudzums 0,00. Savukārt, ja daudzums ir 0,005, deklarācijā elektroenerģijas daudzums ir jānorāda 0,01. Nodokļa likme elektroenerģijai ir 1,01 euro par megavatstundu. Nodokļa likmi elektroenerģijai, ko piegādā personām ielu apgaismošanas pakalpojumu sniegšanai, aprēķina pēc likmes 0,00 europar megavatstundu. Deklarācija ir jāaizpilda un jāiesniedz arī par taksācijas periodu, kurā aprēķinātais nodoklis jeb valsts budžetā iemaksājamā nodokļa summa ir 0,00 euro. Deklarācijas...