Tuvojas 2021. gads, un šķiet, ka līdz 2020. gada beigām mums katru mēnesi būs jums ko stāstīt par jaunajām vai precizētajām likumdošanas normām. 

Šoreiz — par MK noteikumiem Nr. 827 "Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli", jo 2020. gada 16. jūnijā pieņemti grozījumi (MK noteikumi Nr. 393), kuru lielākā daļa stāsies spēkā 2021. gada 1. janvārī, tāpēc rakstā vairāk par šiem grozījumiem.

Jāteic, ka grozījumi ir loģiski un pamatoti.

Grozījumu iemesli

Ministru kabineta noteikumu Nr. 827 grozījumi saistīti ar iepriekš veiktajiem grozījumiem vairākos likumos:

• likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu", 
• likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli",
• Valsts pārvaldes iestāžu nodarīto zaudējumu atlīdzināšanas likumā,
• Kriminālprocesā un administratīvo pārkāpumu lietvedībā nodarītā kaitējuma atlīdzināšanas likumā,
• Maksātnespējas likumā.

Minēto likumu grozījumu rezultātā MK noteikumos Nr. 827 vajadzēja iestrādāt jaunas normas, kas saistītas ar: 

• vienotā nodokļu konta ieviešanu;
• informācijas par nodokļiem citādu uzrādīšanu;
• ziņojumu par nodokļiem jauniem nosaukumiem;
• neaktuālās informācijas svītrošanu;
• terminoloģijas precizēšanu.

Kā jau Bilance iepriekš rakstīja (Nr. 2 (458), 2020. g.), no 2021. gada 1. janvāra uz visiem Valsts ieņēmumu dienesta (VID) administrētajiem nodokļiem attieksies vienādi noteikumi: ziņojumā par pārskata mēnesi tiks uzrādīta informācija par fiziskās personas šā perioda ieņēmumiem, atbilstošajām VSAOI un šā mēneša aprēķināto IIN. Kas attiecas uz termiņiem, ir noteikts nodokļu maksātāja pienākums deklarēt par pārskata mēnesi aprēķinātos nodokļus līdz nākamā mēneša 17. datumam (iesniegt VID pārskatus, atskaites, deklarācijas, t.sk. ziņas par darba ņēmējiem) un samaksāt šos nodokļus līdz nākamā mēneša 23. datumam. Tādēļ līdz 2020. gada 31. decembrim ziņojumā norādāmais darba samaksas izmaksas datums 2021. gadā vairs nav aktuāls un nevienam nebūs saistošs noteikumu pielikums Nr. 2 "Valsts ieņēmumu dienesta paziņojums".

Tādējādi paredzēts nodokļu sloga samazinājums gan nodokļu maksātājiem, gan nodokļu administrācijai, bet darba devējiem jārēķinās ar papildu izdevumiem, pielāgojot izmantojamās programmas jaunajām prasībām.

Grozījumu MK noteikumos Nr. 827 rezultātā no 2021. gada 1. janvāra mainīsies ziņojumā sniegtās informācijas uzrādīšana: aprēķinātā darba samaksa (valsts sociālās apdrošināšanas iemaksu objekts) un sociālo iemaksu summa (VSAOI) arvien ierakstāmas ziņojuma 4. un 5. ailē, turklāt EDS kontrolēs matemātiku starp ailēm (5. aile = 4. aile x iemaksu likme). Savukārt ziņojuma 8. ailē būs jāuzrāda nevis pārskata mēnesī ieturētais ienākuma nodoklis (IIN) (parasti no iepriekšējā mēneša darba samaksas), bet tas nodoklis, kas aprēķināts par pārskata mēnesi. Tādējādi ziņojums kļūs atbilstošāks grāmatvedības uzskaitei, jo abi darbaspēka nodokļi parasti tiek iemaksāti budžetā vienlaikus pēc algas aprēķināšanas (neatkarīgi no tā, vai darba samaksa ir izmaksāta). 

Kas attiecas uz ienākuma nodokļa uzrādīšanu ziņojumā saskaņā ar šiem grozījumiem, arvien paliek spēkā noteikumos jau esošā norāde: 8. ailei nav aritmētiskas sakarības ar 4. un 5. aili. Šādas sakarības nav un nevar būt, jo IIN tiek rēķināts katram darbiniekam atkarībā no vairākiem individuāliem apstākļiem, kuri nav "redzami" ziņojumā, turklāt tieši šis nodoklis var būt lielāks vai mazāks (vai vispār nodokļa nebūs), ņemot vērā iepriekšējo periodu labojumus/precizējumus (arī tādus, kas nav ietekmējuši 4. ailes informāciju).

Protams, grāmatvežiem uzreiz rodas jautājums, kā jaunā kārtība darbosies praksē, īpaši gadu mijā, kad būs jāsniedz informācija saskaņā ar veco un jauno kārtību. Apskatīsim šo principu dažādās situācijās!

Darba devēja ikmēneša ziņojums 2021. gadā

Darba devējs uzņēmuma kārtības noteikumos nosaka algas izmaksu: ne vēlāk kā nākamā mēneša 10. datumā. Tātad darba alga par 2021. gada janvāri tiks izmaksāta 10. februārī. Grāmatvedis aprēķina janvāra darba samaksu, sociālās iemaksas un iedzīvotāju ienākuma nodokli februārī un iesniedz VID ziņojumu par janvāri līdz 17. februārim. Sociālās iemaksas un iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz 2021. gada 23. februārim.

NB! Arī tad, ja janvāra darba samaksa būtu izmaksāta janvāra pēdējā dienā, februāra vidū vai februāra beigās, ziņojums par janvāra algu un aprēķinātajiem no tās nodokļiem iesniedzams VID līdz 17. februārim un nodokļi iemaksājami budžetā līdz 23. februārim.

Darba devēja ziņojumi par divām izmaksām I

Darbiniekam izmaksāta alga par 2021. gada aprīli 5. maijā un galīgais aprēķins par nostrādāto laiku maijā (pārtraucot darba attiecības maijā) — 14. maijā. Darba devējs līdz 17. maijam iesniedz VID darba devēja ziņojumu, norādot 4. ailē par aprīli aprēķināto darba samaksu, 5. ailē — no 4. ailē norādītā ienākuma VSAOI un 8. ailē — ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli no aprīļa un maija ienākumiem, kas izmaksāti 5. un 14. maijā.

Savukārt par maija ienākumu darba devējs līdz 2021. gada 17. jūnijam iesniedz VID darba devēja ziņojumu, norādot 4. ailē par maiju aprēķināto ienākumu, 5. ailē no 4. ailē norādītā ienākuma sociālās iemaksas.

Darba devēja ziņojumi par divām izmaksām II

Darba devējs izmaksā algu par 2021. gada martu 15. aprīlī un pārtrauc darba tiesiskās attiecības ar darba ņēmēju 27. aprīlī (pēc ziņojuma iesniegšanas paredzētā datuma), izmaksājot ienākumu par aprīli. Vispirms darba devējam līdz 17. aprīlim (faktiski līdz 19. aprīlim) jāiesniedz ziņojums par martu, norādot 4. ailē par martu aprēķināto darba ienākumu, 5. ailē — no 4. ailē norādītā ienākuma VSAOI un 8. ailē jānorāda aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli no marta darba ienākumiem, kas izmaksāti 15. aprīlī. 

Savukārt par aprīļa ienākumu darba devējs līdz 17. maijam iesniegs darba devēja ziņojumu, kur 4. ailē uzrādīs par aprīli aprēķināto darba ienākumu, 5. ailē — no 4. ailē norādītā ienākuma VSAOI un 8. ailē norādīs aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli no aprīļa darba ienākumiem, kas izmaksāti 27. aprīlī.

Darba devēja ziņojums par iepriekšējo periodu 

2021. gada 15. decembrī darba devējs saskaņā ar tiesas spriedumu aprēķināja algu bijušajam darbiniekam A.B. par 2020. gada maiju, kuru paredzēts izmaksāt 2021. gada 30. decembrī. Darba devējs līdz 2021. gada 17. decembrim iesniedz darba devēja ziņojumu par novembri (par visiem darbiniekiem, t.sk. par darbinieku A.B.), kur 8. ailē norāda A.B. aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli no 2020. gada maija darba ienākumiem, kas tiks izmaksāti 2021. gada 30. decembrī.

NB! Ja darba devējs līdz 17. decembrim jau bija iesniedzis ziņojumu par novembri (neiekļaujot tajā darbinieku A.B.), ziņojums ir jāprecizē.

Vienlaikus VID jāiesniedz 2020. gada maija darba devēja ziņojums, kur 4. ailē jānorāda par maiju aprēķinātais darba ienākums, 5. ailē no 4. ailē norādītā ienākuma VSAOI, 8. ailē norāda nulli un 10. ailē (VSAOI veikšanas datums) norāda 2021. gada 23. decembri.

Acīmredzot šāda kārtība saistīta ar darba devēja atbrīvošanu no nokavējuma naudas maksājumiem par nodokļu samaksas termiņa "nokavēšanu", jo aprēķins par iepriekšējā gada maiju veikts nākamā gada decembrī, bet tā nav darba devēja vaina. 

Darba devēja ziņojums par izmaksām decembrī I

Darba devējs 2020. gada 11. decembrī izmaksā algu par 2020. gada novembri, savukārt algu par decembri izmaksā 2021. gada 8. janvārī.

Darba devējs līdz 2021. gada 17. janvārim iesniedz ziņojumu par 2020. gada decembri (kārtībā, kas spēkā līdz 2020. gada 31. decembrim), norāda darba ņēmējus atbilstoši to apdrošināšanas veidiem, kuriem darba alga izmaksāta 2020. gada 11. decembrī, aizpildot darba ienākumu izmaksas datumu (11. decembris), 8. ailē norādot 2020. gada decembrī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Vienlaikus darba devēja ziņojumā par 2020. gada decembri sarakstā par personām, kuras nav obligāti sociāli apdrošināmas, aizpilda 1., 2., 3. un 8. aili, 8. ailē norādot ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli no darba ņēmējiem 2021. gada 8. janvārī izmaksātās darba algas.

Darba devēja ziņojums par izmaksām decembrī II

Darba devējs izmaksā darba algu par 2020. gada novembri 15. decembrī, bet darba algu par 2020. gada decembri 2021. gada 5. janvārī, darba kolektīvā ir arī darbinieks, kas nav obligāti sociāli apdrošināms Latvijā (piemēram, nerezidents, kam izsniegts sertifikāts A1). 

Darba devējs līdz 2021. gada 17. janvārim iesniedz darba devēja ziņojumu par 2020. gada decembri (kārtībā, kas spēkā līdz 2020. gada 31. decembrim) par darba ņēmējiem, kuri ir apdrošināmi atbilstoši visiem valsts sociālās apdrošināšanas veidiem, norāda visus darba ņēmējus, kuriem darba alga izmaksāta 2020. gada 15. decembrī, aizpildot darba ienākumu izmaksas datumu (15. decembris), 8. ailē norādot 2020. gada decembrī ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Atsevišķi darba devēja ziņojumā par 2020. gada decembri personām, kuras nav obligāti sociāli apdrošināmas, aizpilda 1., 2., 3. un 8. aili, 8. ailē norādot ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli no darba ņēmējiem 2021. gada 5. janvārī izmaksātās darba algas, tai skaitā darbinieku, kurš nav obligāti sociāli apdrošināms Latvijā, kā arī minētajā darba devēja ziņojumā atsevišķā rindā norāda no darbinieka, kurš nav obligāti sociāli apdrošināms, ienākuma par novembri ieturēto decembrī maksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokli, atkārtoti aizpildot 1., 2., 3. un 8. aili.

Ziņojumu jaunie nosaukumi

Saistībā ar izmaiņām noteikumos Nr. 827 tiks pilnveidots esošais pakalpojums "Ziņojums par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām no darba ņēmēju darba ienākumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli un uzņēmējdarbības riska valsts nodevu pārskata mēnesī", kas ir pieejams neklātienē — elektroniski, izmantojot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS), mainot iesniedzamā dokumenta veidlapu, kā arī pakalpojuma nosaukumu uz "Darba devēja ziņojums". Vienlaikus mainīsies vēl divu esošo pakalpojumu nosaukumi, kas arī ir pieejami elektroniski EDS: pakalpojums "Ziņojums par pašnodarbinātā vai darba ņēmēja pie ārvalstu darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām" uz "Pašnodarbinātā vai darba ņēmēja ziņojums"; pakalpojums "Ziņojums par sezonas laukstrādnieku ienākuma nodokļa maksātāju darba ienākumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli un valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām" uz "Sezonas laukstrādnieku ienākuma nodokļa maksātāju ziņojums". Valsts ieņēmumu dienests nodrošinās informācijas un veidlapas aktualizāciju valsts pārvaldes pakalpojumu portālā.

Publicēts žurnāla “Bilance” 2020. gada augusta (464.) numurā