GRĀMATVEDĪBA

Rakstā apkopoti un izskaidroti Valsts ieņēmumu dienesta (VID) nodokļu auditos biežāk konstatētie pārkāpumi valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) un iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) aprēķināšanā. Nodokļu maksātāju pārbaudēs biežāk atklātie pārkāpumi ir šādi: Darba laika nepilnīga un neprecīza uzskaite. Piemaksu neaprēķināšana par nostrādātajām virsstundām, darbu nakts laikā, nedēļas atpūtas laikā un svētku dienās. Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa neaprēķināšana par mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja sniegtajiem darbaspēka nodrošināšanas pakalpojumiem. Nodarbinātības ienākumu transformēšana saimnieciskās darbības ienākumos. Darba laiks VID veiktajos nodokļu auditos kā viens no biežāk konstatētiem pārkāpumiem valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanā ir darba laika uzskaites tabeļu formāla aizpildīšana, neuzskaitot faktiski katra darbinieka nostrādātās stundas. Par to liecina informācija komersanta grāmatvedības dokumentos, kad darbinieks faktiski ir veicis darba pienākumus, bet darba laika uzskaites tabelēs darba laiks nav uzskaitīts, kā arī komersanta pasūtītājiem un pircējiem izrakstītajos rēķinos norādītā informācija par sniegto pakalpojumu vai piegādāto preču...

Valsts ieņēmumu dienests informē, ka sadaļā EDS elektronisko dokumentu formātu apraksti https://www.vid.gov.lv/lv/eds-elektronisko-dokumentu-formatu-apraksti ir veiktas izmaiņas: 1. Sadaļā “Spēkā esošie EDS elektronisko dokumentu formāti” izveidota jauna sadaļa “Gada pārskati”, kurā pārvietoti dokumenti un tiem mainīti nosaukumi: - Apdrošināšanas sabiedrību gada pārskats (no 2005.gada) Dokumenta jauns nosaukums: Apdrošināšanas sabiedrību gada pārskats (līdz 31.12.2015.) - Apdrošināšanas sabiedrību konsolidētais gada pārskats (no 2005.gada) Dokumenta jauns nosaukums: Apdrošināšanas sabiedrību konsolidētais gada pārskats (līdz 31.12.2015.) - Banku gada pārskats (no 2005.gada) (Taksācijas periodam, sākot ar 30.12.2007) Dokumenta jauns nosaukums: Banku gada pārskats (līdz 31.12.2015.) - Banku konsolidētais gada pārskats (no 2005.gada) (Taksācijas periodam, sākot ar 30.12.2007) Dokumenta jauns nosaukums: Banku konsolidētais gada pārskats (līdz 31.12.2015.) - Biedrību, nodibinājumu un arodbiedrību gada pārskats (Taksācijas periodam, sākot ar 07.10.2006) Dokumenta jauns nosaukums: Biedrību, nodibinājumu un arodbiedrību gada pārskats (līdz 31.12.2015.) - Biedrības, nodibinājuma un arodbiedrības gada pārskats (Taksācijas periodam, sākot ar 01.01.2015) Dokumenta jauns nosaukums: Biedrības, nodibinājuma un arodbiedrības gada...

Inventarizāciju veic, nosakot uzņēmuma īpašuma vai lietojuma objektu apjomu dabā un salīdzinot ar debitoriem un kreditoriem prasījumu un saistību summas. Inventarizācijas rezultātus ieraksta inventarizācijas sarakstos. Ja uzņēmumā ir atbildīgā persona, šos sarakstus sastāda vismaz divos eksemplāros, no kuriem viens paredzēts atbildīgajai personai un otrs - uzņēmuma vadītājam. Ministru kabineta noteikumi Nr. 585 "Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju" nosaka vairākas prasības, kas jāievēro, sastādot inventarizācijas sarakstu. Tās ir sekojošas: norāda sastādāmā dokumenta obligātos rekvizītus – uzņēmuma un attiecīgās inventarizējamās struktūrvienības nosaukumu, dokumenta nosaukumu un numuru, sastādīšanas datumu, pamatojumu, ziņas par personām, kuras piedalās inventarizācijā, ķermenisko lietu uzskaites vienību nosaukumu un uzskaites kodu (ja tāds ir), mērvienības, daudzumu un citus rekvizītus (cenas, summas), ņemt vērā inventarizējamā objekta veidu un uzņēmuma inventarizācijas instrukcijā noteikto kārtību; inventarizācijas sarakstu sastāda skaidri un saprotami, izmantojot datoru vai izdarot ierakstus ar roku iepriekš sagatavotā inventarizācijas saraksta veidlapā; inventarizācijas sarakstu paraksta inventarizācijas komisijas locekļi un atbildīgā persona, ja tāda...

Lai nodrošinātu iedzīvotājiem iespēju korekti aizpildīt Gada ienākumu deklarāciju un precīzi aprēķināt atmaksājamo summu, Valsts ieņēmumu dienestam ir nepieciešami dati no darba devējiem par darbiniekiem izmaksātajām summām. VID aicina visus darba devējus, kuri to vēl nav izdarījuši, VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā iesniegt “Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām”. VID atgādina, ka visiem darba devējiem, pie kuriem darbinieki nostrādājuši pilnu 2017. gadu, paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām bija jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestā līdz šī gada 1. februārim. Savukārt, ja darbinieks nav nostrādājis līdz 2017.gada beigām, paziņojums par fiziskajai personai izmaksātajām summām jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestam līdz tā mēneša 15. datumam, kas seko darba attiecību izbeigšanās mēnesim vai mēnesim, kurā darbinieks ir bijis nodarbināts steidzamos, īslaicīgos vai vienreizējos darbos. Savlaicīga un korekta “Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām” iesniegšana ir ļoti būtiska Gada ienākumu deklarācijas aizpildīšanai un nodrošina iedzīvotājiem savlaicīgu pārmaksātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksas procesu. Dokuments “Paziņojumu par...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir izskatījis sabiedrības ar ierobežotu atbildību “C”, (turpmāk – Iesniedzējs) 2017. gada 8. septembra iesniegumu par uzziņas sniegšanu un sniedz šādu uzziņu, ko publicējam saīsināti. Iesniedzējs, kas ir reģistrēts ar pievienotās vērtības nodokli (PVN) apliekamo personu reģistrā, par skaidru naudu no citas personas, kas reģistrēta ar PVN apliekamo personu reģistrā, iepērk preces (izejvielas) savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Par katru darījumu, kura vērtība bez PVN ir mazāka par 30 euro, Iesniedzēja avansu norēķinu personai tiek izsniegts kases čeks, kas ir sagatavots atbilstoši normatīvajiem aktiem par nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektroniskajām ierīcēm un iekārtām. Kases čeks satur visus attaisnojuma dokumentam nepieciešamos rekvizītus, bet kases čekā nav ietverts preču saņēmēja nosaukums, juridiskā adrese un reģistrācijas numurs; kases čekam nav pielikts pārdevēja noformēts attaisnojuma dokuments (kvīts); kases čekā nav papildu ierakstu ar kases čekā neietvertajiem attaisnojuma dokumentam nepieciešamajiem rekvizītiem un informāciju, kas apstiprināti ar kases čeka izsniedzēja parakstu, paraksta atšifrējumu un...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) atgādina, ka visām Latvijā reģistrētām biedrībām, nodibinājumiem un arodbiedrībām līdz 2018.gada 31.martam ieskaitot ir jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestā gada pārskats par 2017.gadu. VID aicina iesniegt gada pārskatus elektroniski Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), kur pieejamas gada pārskata sastāvdaļu strukturētas formas, kas nodrošina datu precizitāti, jo notiek automātiska dokumentu pareizības pārbaude, un tas ļauj novērst matemātiskas kļūdas aprēķinos. Iesniegšana EDS ir vienkāršāka arī tāpēc, ka sistēma visu uzņēmuma iepriekšējā gada pārskatā ietverto informāciju ielasa automātiski. Respektīvi, iesniedzot gada pārskatu par 2017.gadu elektroniski, visa 2016.gada pārskatā norādītā informācija tajā ielasīsies automātiski. Vēršam uzmanību, ka pārvaldes institūcijas apstiprinātu gada pārskata vai tā daļas – ieņēmumu un izdevumu pārskata, ziedojumu un dāvinājumu pārskata – un zvērināta revidenta ziņojuma (ja tāds ir) atvasinājumu ir jāiesniedz EDS. Savukārt gada pārskatu vai tā daļas – ieņēmumu un izdevumu pārskatu, ziedojumu un dāvinājumu pārskatu – un zvērināta revidenta ziņojumu (ja tāds ir) var iesniegt VID arī papīra...

Valsts ieņēmumu dienests (VID) atgādina, ka līdz 2018. gada 3.aprīlim ieskaitot valsts amatpersonām ir jāiesniedz kārtējā gada valsts amatpersonas deklarācija par 2017.gadu. Deklarācijas jāiesniedz elektroniski, izmantojot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS). Valsts amatpersonas deklarāciju, kā arī jebkuru citu dokumentu iespējams iesniegt EDS, autorizējoties ar internetbankas rekvizītiem. VID pateicas visām 19 767 valsts amatpersonām, kuras to šogad jau ir izdarījušas. Izanalizējot saņemtās deklarācijas, VID ir konstatējis, ka daļā no tām atkārtojas vairākas līdzīgas kļūdas, t.i., netiek norādīti papildus valsts amatpersonas amatam ieņemtie amati un/vai noslēgtie uzņēmuma līgumi (2.punkts); netiek norādīts lietošanā esošs nekustamais īpašums (3.punkts); gadījumā, ja 2017. gadā valsts amatpersona ir sākusi lietot jaunu automobili (iegādājusies, iznomājusi vai tml.), deklarācijā netiek norādīts, kas noticis ar iepriekšējo automobili (5.punkts); nenorāda automobiļa vai arī cita kustama vai nekustama īpašuma pārdošanas rezultātā gūtos ienākumus (7.punkts); gadījumā, ja valsts amatpersonai 2017.gadā ir izveidojušās parādsaistības, t.i., ņemts aizdevums, taču deklarācijā šis darījums netiek norādīts (8.punkts); netiek...

Šogad gaidāmas jaunas izmaiņas transfertcenu regulējumā, informē žurnāls "Bilance", atsaucoties uz zvērinātu advokātu biroja "Sorainen" partnera Jāņa Taukača teikto medijiem. Transfertcenu jomā jau līdz šim pastāvējuši gana stingri noteikumi, nosakot gadījumus, kad nepieciešama dokumentācija, kas pierāda, ka cena darījumos starp saistītām personām atbilst tirgus cenai. "Transfertcenas šobrīd ir numur viens ieņēmumu dienestu auditu izvērtējamais aspekts Polijā un citās valstīs. Es prognozēju, ka jaunajā Latvijas nodokļu sistēmā, kad uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek maksāts tikai pie dividenžu vai tām pielīdzināmo ienākumu izmaksas, transfertcenas kļūs par īpaši interesantu jautājumu arī Valsts ieņēmumu dienestam, jo tās var būt mehānisms, kā slēptā veidā izmaksāt dividendes. Tāpēc VID varētu skatīties, lai uzņēmumi, spēlējoties ar cenām, mākslīgi nepārsviestu peļņu no vienas valsts uz otru," sacījis J. Taukačs. Turklāt, pamatojoties uz Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO jeb OECD) jaunajiem pretizvairīšanās noteikumiem, jau izstrādāts likumprojekts grozījumiem likumā "Par nodokļiem un nodevām", kurā atrodamas vairākas "jaunas, pārsteidzošas lietas". Piemēram, daļai uzņēmumu...

Otrdien, 27. februārī, uz Latvijas Pašvaldību savienības (LPS) Finanšu un ekonomikas komitejas sēdi bija uzaicināti Valsts ieņēmumu dienesta (VID) pārstāvji, lai pārrunātu jautājumus par jaunajām kases aparātu lietošanas prasībām un VID veidoto Nodokļu maksātāju reitinga sistēmu, kā arī Finanšu ministrijas pārstāvis, lai sniegtu informāciju par ministrijas plānotajiem grozījumiem Ministru kabineta (MK) noteikumos par nekustamā īpašuma nodokļa (NĪN) ieņēmumu prognozes noteikšanas kārtību. Jautājums par VID jaunajām prasībām kases aparātu saslēgumam ar datoru un šo prasību attiecināšanu uz pašvaldībām tika aktualizēts jau gada sākumā. Pašvaldību ikdienas darbā izmantotā NĪN administrēšanas programma NINO vai grāmatvedības programma ir savienota ar kases aparātu, kas ļauj samazināt manuāli veicamā darba apjomu, taču no MK 11.02.2014. noteikumiem Nr. 95 izriet, ka attiecīgās programmatūras saslēgums ar kases aparātu atbilst integrētas informācijas sistēmas definīcijai, no kā savukārt izriet prasība katrai pašvaldībai attiecīgo programmas moduli sertificēt kopā ar iekārtu VID. LPS gan VID Konsultatīvās padomes sēdē, gan vēstulē bija lūgusi VID sniegt...

Valsts ieņēmumu dienests publicējis jaunu metodisko materiālu "Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no algas un citiem fiziskās personas ienākumiem". Tajā skaidrots arī, kā jāpiemēro IIN, saņemot vairāku veidu ienākumus pie viena ienākuma izmaksātāja. Ja nodokļa maksātājs taksācijas gada laikā pie viena ienākuma izmaksātāja saņem gan algota darba ienākumus, gan ienākumus no autoratlīdzības līguma vai uzņēmuma līguma (vai ienākumus no autoratlīdzības līguma un uzņēmuma līguma), tad, nosakot nodokļa maksātāja mēneša apliekamo ienākumu, papildus algota darba ienākumam (nodokļa aprēķinam no tā): no ienākuma no autoratlīdzības līguma atskaita autoru izdevumus un piemēro nodokļa likmi 20 % apmērā; no ienākuma no uzņēmuma līguma atskaita VSAOI (ievērojot noteikto kārtību – 20 % likmi) un piemēro nodokļa likmi 23 % apmērā. Ja kalendāra mēneša laikā viens ienākuma izmaksātājs izmaksā gan ar algas nodokli apliekamo ienākumu, gan cita veida ar nodokli apliekamos ienākumus (kuriem nepiemēro ienākumam no kapitāla, tai skaitā kapitāla pieaugumam, noteikto 20 % likmi, nodokļa likmi atbilstoši Mikrouzņēmumu nodokļa...

Laikā no 15. februāra līdz 3.aprīlim ieskaitot valsts amatpersonām ir jāiesniedz kārtējā gada valsts amatpersonas deklarācija par 2017.gadu. Deklarācijas jāiesniedz elektroniski, izmantojot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS). Atbilstoši VID rīcībā esošajai informācijai kārtējā gada deklarācija par 2017.gadu jāsniedz 57 676 valsts amatpersonām. Ja gadījumā ir nozaudēts VID piešķirtais EDS identifikators un parole, to vairs nav nepieciešams atjaunot. Gan valsts amatpersonas deklarāciju, gan jebkuru citu dokumentu iespējams iesniegt EDS, autorizējoties ar internetbankas rekvizītiem. Aizpildot deklarāciju, pēc attiecīgās deklarācijas sadaļas atvēršanas tajā iespējams iegūt informāciju, kas par minēto personu pieejama dažādās valsts informācijas sistēmās un ir nepieciešama deklarācijas aizpildīšanai (par īpašumā vai kopīpašumā esošiem nekustamajiem īpašumiem, kas reģistrēti zemesgrāmatā; par valdījumā vai lietošanā esošajiem nekustamajiem īpašumiem, kuri reģistrēti Valsts zemes dienesta pārziņā esošā valsts informācijas sistēmā "Nekustamā īpašuma valsts kadastra informācijas sistēma"; par īpašumā vai valdījumā esošiem transportlīdzekļiem, kuri reģistrēti VAS “Ceļu satiksmes drošības direkcija” pārziņā esošā valsts informācijas sistēmā “Transportlīdzekļu...

Grāmatveži jau ir pamanījuši, ka darba samaksas (t. sk. algas) aprēķinam 2018. gadā piemīt dažas īpatnības. Savukārt, ja neizprot šo īpatnību iemeslu un būtību, pieaug varbūtība kļūdīties. Kļūdu dēļ rodas konflikti starp grāmatvedi, darbiniekiem un vadītājiem. Likumdevēja piedāvātais fizisko personu ienākuma nodokļa noteikšanas algoritms teorētiskā līmenī vēl varētu būt pieņemams, bet izskaidrot to veikšanu nespeciālistam (darbiniekam, vadītājam) būs pagrūti, tāpēc jāizsaka līdzjūtība grāmatvežiem. Pirmā reakcija Likuma projektā piedāvātā progresīvās IIN likmes piemērošana neizsauca negatīvu attieksmi. Sabiedrība jau sen gaidīja kārtību, kas noteiktu „bagātajiem” maksāt lielākus nodokļus. Protams, gandrīz katram bija savs viedoklis, kā to varētu izdarīt savādāk un, protams, „labāk”. Tomēr noteikums rēķināt IIN pēc 20% likmes no summām līdz 1667 eiro, bet no pārsnieguma daļas – pēc likmes 23% neizraisīja īpašu pretestību. Bet ar šo – reformas „prieki” tikai sākās. Pētot likuma grozījumu anotācijās esošos aprēķinus, šoku izraisīja piemērs ar darbinieku, kam ir divas darbavietas. Pirmajā darbavietā, kur bija iesniegta nodokļa...

Saistībā ar CHD zīmola kases aparātiem publiskajā telpā sāk parādīties maldinoša informācija, kas uzņēmējos rada nepamatotu satraukumu. Visticamāk, tā tiek izplatīta apzināti, lai kāds savās biznesa interesēs izdarītu spiedienu uz Valsts ieņēmumu dienestu (VID), paziņojis VID. VID īpaši uzsver! Kaut gan visi CHD kases aparātu modeļi ar elektronisko kontrollenti ir izņemti no reģistra, lietotāji, kas jau tos ir reģistrējuši VID, drīkst turpināt tos lietot līdz jaunas attiecīgo modeļu versijas reģistrēšanai VID. Konkrēto kases aparātu modeļu lietotājiem nekādas darbības saistībā ar to, ka iekārtas no VID reģistra izņemtas, nav jāveic, vien jānodrošina iekārtu atbilstoša lietošana. Diemžēl, veicot pārbaudes, atklājās, ka vairākos CHD kases aparātos sākotnēji nav iestrādātas nozīmīgas prasības, ko paredz MK noteikumi. Iespējas negodprātīgai rīcībai ar iekārtām atzina arī atbilstības institūcija Ernst & Young, kas tām atsauca atbilstības apliecinājumu. Ne lietotājiem, ne valstij par saviem līdzekļiem šīs neatbilstības nav jānovērš, kā tas izskanējis atsevišķos medijos. Prognozējot, ka...

Latvijas Republikas Grāmatvežu asociācija (LRGA) pozitīvi vērtē pirmos rezultātus, kurus radījusi 2018. gadā Latvijā sāktā nodokļu reforma. Noslēdzot pirmo grāmatvedības mēnesi, kuru ietekmējusi nodokļu reforma, LRGA atzīst, ka reformu rezultātā ir palielinājies slogs grāmatvežiem, jo algu aprēķināšana ir kļuvusi sarežģītāka un laikietilpīgāka. Tomēr darba slogs nemazina reformas pirmās pozitīvās iezīmes - ir redzami galvenie ieguvēji no reformas - darba ņēmēji ar nelielu algu. Tāpat pozitīvi ir vērtējams Valsts ieņēmuma dienesta (VID) darbs - būtiski ir pieaudzis atbalsts, uz sadarbību vērsta attieksme un pretimnākšana nozares profesionāļiem. Apkopojot LRGA biedru atsauksmes, organizācija ir secinājusi, ka galvenais grāmatvežu darba sloga palielinājums ir saistīts ar diferencēto neapliekamo minimumu, kas tiek piemērots algām no 440 līdz 1000 €. Tā kā šajā amplitūdā algas saņem lielākais skaits no visiem Latvijas darba ņēmējiem, tad grāmatvežiem algu aprēķināšana prasa būtisku darba ieguldījumu. Tomēr LRGA biedri atzīst, ka profesionāliem grāmatvežiem, kuri ir nepārtraukti izglītojušies un apguvuši nozares programmatūru, radītais papildus darbs...

Jautājums: Kā pareizi veikt grāmatojumus: notika reorganizācijas proces, kura rezultātā SIA X tika pievienota SIA Y. SIA X bilance: citi debitori 1945 (PVN pārmaksa 1888, VSAOI pārmaksa 57); naudas līdzekļi 11401; pamatkapitāls 15000; iepriekšējo gadu nesadalīta peļņa -12802; pārskata gada nesadalīta peļņa 11148. Būs vēl viens darījums - SIA X pārskaitīs visu naudu SIA Y, atskaitot bankas komisiju. Kā pareizi pievienot SIA X bilanci SIA Y? Bez vairākiem papildjautājumiem nav iespējams sniegt detalizētu atbildi, jo nav zināmi līguma nosacījumi, nav zināms otrās firmas dati (pamatkapitāls, pašu kapitāls, īpašnieku skaits un daļu vērtība - abās firmās, jo, sagatavojot iegūstošās sabiedrības finanšu pārskatu, ir jāņem vērā 3. starptautiskais finanšu pārskatu standarts (labākā prakse) un Konsolidēto gada pārskatu likuma (KGPL) prasības. Standarta piemērošanas nianses ir atkarīgas no reorganizējamās sabiedrības savstarpējām attiecībām un kapitāla struktūras. Tāpēc atbildi plašākā skatījumā uz reorganizācijas procesu sagatavojusi Olga Zadorožnaja, firmas PVN konsultācijas valdes locekle. Reorganizācija ir juridiskās personas izbeigšanās vai...